Все статьи номера
Не прочитано
3
Март 2016года
Налоги и взносы

Справки 2-НДФЛ за 2015 год: какие новации учесть

Наталья ДАШИЖАПОВА, эксперт журнала «Учет в учреждении»

Форма сведений

На заметку

ИНН физического лица можно узнать с помощью сервиса «Узнай чужой ИНН» на сайте ФНС России www.nalog.ru

О доходах физлиц за 2015 год надо отчитаться по обновленной форме 2-НДФЛ (утверждена приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485@). По каждому физическому лицу заполняют отдельную справку. Если вы уведомили инспекторов о неудержанном с сотрудника налоге, то есть сдали по нему справку 2-НДФЛ с признаком 2, не забудьте представить сведения о его доходах. Только на этот раз укажите в справке признак 1 (письмо УФНС России по г. Москве от 7 марта 2014 г. № 20-15/021334).

Прежде чем составлять справки, проверьте данные о полученных доходах, предоставленных вычетах, а также правильность примененных ставок НДФЛ. Так же поступите с ИНН, паспортными данными, Ф. И. О., датами рождения и адресами физических лиц.

Отмечу, что справки 2-НДФЛ без ИНН физического лица инспекторы примут. О том, что отсутствие этого реквизита не является ошибкой, ФНС России сообщила в письмах от 3 февраля 2016 г. № БС-4-11/1584@ и от 27 января 2016 г. № БС-4-11/1068@.

Давайте рассмотрим изменения, внесенные в отдельные графы и правила их заполнения.

Поле «Статус налогоплательщика» пополнилось новыми кодами – их стало шесть. В справке за иностранного сотрудника, работающего на основании патента, надо указывать код 6. А за работника, приехавшего из страны – участницы ЕАЭС, – код 1, который предусмотрен и для резидентов РФ (письмо Минфина России от 9 апреля 2015 г. № 03-04-06/20223). Оформляя справки 2-НДФЛ за 2015 год, используйте новые коды доходов и вычетов. Их вы найдете в приложениях № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387@.

Заверять печатью бумажную форму 2-НДФЛ теперь не обязательно. Но при желании ее можно поставить.

Нюансы в отправке документов

Совет

Если сотрудник в течение года работал и в головном офисе, и в филиале, подайте на него справки по каждому месту работы (письмо Минфина России от 19 сентября 2013 г. № 03-04-06/38889)

Если число физических лиц, которым учреждение выплатило доходы в налоговом периоде, не превысило 25, справку 2-НДФЛ разрешено сдавать на бумаге. Более крупные учреждения отчитываются электронно. Такой порядок действует с начала года (письмо ФНС России от 5 ноября 2015 г. № БС-4-11/19263).

Головное учреждение должно подать сведения о доходах за сотрудников филиала по месту учета обособленного подразделения (филиала). Это требование не касается крупнейших налогоплательщиков. Они сдают сведения в инспекцию по месту учета головного офиса либо по месту учета каждого филиала в отдельности. Выбор за учреждением.

Решения в сложных ситуациях

На практике порой возникают нестандартные ситуации, выход из которых для бухгалтера неочевиден. Поэтому приведу примеры и подскажу решения.

Важно запомнить!

Статус налогоплательщика в справке 2-НДФЛ на иностранца укажите по состоянию на конец года

Пример 1. Сотрудник учреждения – гражданин Южной Кореи Юрий Пак 1 декабря 2015 года стал налоговым резидентом РФ.

Его зарплата за период с января по ноябрь составила 330 тыс. ₽. 
В том числе НДФЛ 99 тыс. ₽ [330 000 ₽ × 30%]. В декабре сотруднику начислили 50 тыс. ₽ С учетом смены статуса (и, соответственно, подлежащей применению ставки НДФЛ) рассчитанная сумма налога за 2015 год равна:

(330 000 ₽ + 50 000 ₽) × 13% = 49 400 ₽.

Получается, что с работника излишне удержали НДФЛ в размере 49 600 ₽ [99 000 – 49 400].

В декабре его направили в командировку в Москву на семь дней. Суточные выдали в размере 1,2 тыс. ₽ за день при лимите 700 ₽. На сумму превышения начислен НДФЛ в размере 455 ₽ [7 дн. × 500 ₽ × 13%].

Авансовый отчет Пак сдал 28 декабря 2015 года, но руководитель утвердил документ только после праздников.

Бухгалтер оформил справку 2-НДФЛ (см. образец ниже).

Обратите внимание на некоторые нюансы.

1. Графа «Отчество» не заполнена, так как у сотрудника его нет.

2. Графа «ИНН в стране гражданства» не заполнена, потому что у учреждения такой информации нет.

3. В поле «Адрес» использованы буквы латинского алфавита.

4. Суточные и удержанный с них НДФЛ в расчет не включены. Ведь с 2016 года дата получения дохода в виде суточных – последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. И НДФЛ удерживают тогда же. Основание – подпункт 6 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ. Следовательно, бухгалтер отразит эти суммы в справке 2-НДФЛ за 2016 год.

Образец заполнения справки 2-НДФЛ



280
тыс. ₽

– прошлогодний размер дохода работника, свыше которого «детский» вычет был не положен

Пример 2. В учреждении работает сотрудник – налоговый резидент РФ.

Его зарплата – 55 тыс. ₽ в месяц. По заявлению сотрудника с его доходов ежемесячно удерживают дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии в размере 1 тыс. ₽. На эту сумму ему предоставляли социальный вычет. Кроме того, с января 2015 года он получал вычет на ребенка в размере 1,4 тыс. ₽.

В ноябре сотруднику выдали заем на сумму 100 тыс. ₽ сроком на один месяц. Деньги он получил под 5 процентов годовых. А значит, у него возникает экономия на процентах. Определим сумму материальной выгоды, с которой надо удержать НДФЛ:

100 000 ₽ × (2/3 × 11% – 5%) : 365 дн. × 30 дн. = 191,78 руб.

Сумма НДФЛ равна 67 ₽ [191,78 ₽ × 35%].

Важно учесть, что в течение налогового периода с сотрудника удерживали НДФЛ по двум ставкам: 13 и 35 процентов. Бухгалтер оформит одну справку 2-НДФЛ, но в разделах 3–5 отразит данные по каждой ставке. При этом оба вычета – «детский» и социальный – он укажет в разделе 4 по ставке 13 процентов. Заметьте: вычет на ребенка предоставлялся только до мая, потому что в июне совокупный доход превысил 280 тыс. ₽. А для социального вычета на сумму взносов бухгалтер использовал код 327.

Как заполнять разделы 3–5 справки 2-НДФЛ, показано в образце.

Образец заполнения разделов 3–5 справки 2-НДФЛ

Ответственность за нарушения

Учреждение как налогового агента за каждую не сданную вовремя справку могут оштрафовать на 200 руб. (ст. 126 Налогового кодекса РФ). А провинившееся должностное лицо – на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Инспекторы могут наказать и за ошибочные данные, если сочтут их недостоверными сведениями. Каждая такая справка обойдется в 500 руб. Но если учреждение самостоятельно найдет ошибку и уточнит сведения, платить штраф не придется (ст. 126.1 Налогового кодекса РФ).