Все статьи номера
Не прочитано
3
Март 2016года
Бухгалтерская отчетность

Все о подготовке квартальной отчетности

Ольга ФУЦАЙ, ведущий эксперт журнала «Учет в учреждении»

Состав отчетности изменился

Очередную квартальную отчетность предстоит сформировать по состоянию на 1 апреля. Об этом сказано в пункте 2 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н (далее – Инструкция № 33н). Напомню, что данную промежуточную отчетность составляют нарастающим итогом с начала текущего финансового года.

Перечислю основные формы:

  • справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725);
  • отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738);
  • отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);
  • отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723).

В пояснительную записку включают текстовую часть, сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769, сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779) и сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295).

Учредитель вправе затребовать в составе пояснительной записки и иные сведения.

В отчете по форме 0503737 появились новые строки

В данной форме отражают показатели отчетного периода об исполнении учреждением (его обособленным подразделением) плана ФХД на текущий финансовый год. Отмечу, что Минфин России существенно скорректировал порядок приказом от 17 декабря 2015 г. № 199н.

Важно запомнить!

Поступления денежных средств и положительную переоценку средств в иностранной валюте отражают со знаком «плюс». А выбытие и отрицательную переоценку – со знаком «минус»

Давайте рассмотрим подробнее два последних раздела – 3 и 4.

Раздел 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» в этом году дополнен новыми строками:

  • 590 «Движение денежных средств»;
  • 591 «Поступление денежных средств прочие»;
  • 592 «Выбытие денежных средств».

В строке 590 надо указать сумму показателей строк 591 и 592. В свою очередь, в строке 591 отражают поступление денежных средств в виде возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет). В строку 592 вносят данные о выбытии денежных средств при перечислении денежных обеспечений и о возврате остатков субсидий прошлых лет. Учтите, что показатель строки 500 «Источники финансирования дефицита средств – всего» в графах 4–9 теперь определяют иначе. Надо суммировать показатели строк 520, 590, 620, 700 и 730.

Шпаргалка

Порядок заполнения справки по форме 0503725

О консолидируемых расчетах между учреждениями отчитайтесь по прежним правилам. Если учреждение не имеет обособленных подразделений (филиалов), форму 0503725 заполнять не надо. Составьте справку нарастающим итогом с начала финансового года.Оформите отдельную справку по кодам счетов 0 304 04 000 и 0 304 06 000 на основании данных учета на 1 апреля. Кроме того, отчет составьте раздельно по видам финансового обеспечения: КФО 2, КФО 4, КФО 5, КФО 6, КФО 7.

В разделе 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет» указывают суммы:

Совет

Графы 4–7 раздела 4 отчета (ф. 0503737) заполните на основании соответствующих аналитических данных забалансовых счетов 17 и 18

  • поступлений в виде возврата остатков субсидий прошлых лет;
  • выбытий остатков субсидий прошлых лет (если деньги перечислены в доход бюджета);
  • поступившие в погашение дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет).

Обратите внимание: раздел 4 стал более детализированным. Строку 900 из него убрали, но добавили новые: 910, 911, 950, 951. Возврат остатков субсидий прошлых лет, отраженный по строке 592, переносят в строку 910. А возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет), отраженный по строке 591, включают в строку 950.

Головное учреждение сдает консолидированный отчет (ф. 0503737), подготовленный на основании отчетов обособленных подразделений. При этом одноименные показатели по строкам и графам соответствующих разделов отчета суммируют. А взаимосвязанные показатели на основании данных строки «денежные расчеты» справок по форме 0503725 по коду счета 0 304 04 000 исключают.

Чтобы составить консолидированный отчет головного учреждения, соблюдайте следующий алгоритм.

Важно запомнить!

Взаимосвязанные показатели исключают на основании данных строки «денежные расчеты» справок (ф. 0503725) по кодам счетов 0 304 04 510, 0 304 04 610

1. В графе 4 консолидированного отчета по строкам 010, 520, 590, 620, 700, 730, 820, 830 суммируйте одноименные показатели по таким же строкам из отчетов подразделений.

2. В графах 5, 6, 7, 8, 9 консолидированного отчета по строкам 010, 200, 520, 590, 620 суммируйте одноименные показатели по таким же строкам из отчетов подразделений.

3. В графах 4, 5, 6, 7, 9 консолидированного отчета по строкам 710, 720, 910, 950 суммируйте одноименные показатели по таким же строкам из отчетов подразделений.

4. В графах 4 и 9 консолидированного отчета по строкам 710, 821, 720, 822 исключите взаимосвязанные показатели в сумме операций между головным учреждением и обособленными подразделениями.

Это операции:

  • по перечислению и получению денежных средств для уплаты налогов;
  • по централизации и распределению головным учреждением денежных средств.

5. В заключение убедитесь, что показатели по строкам 820, 821 и 822 граф 4, 9 консолидированного отчета равны нулю.

Отчет с кодами КОСГУ составят впервые

Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) – новый. В нем предусмотрена детализация по статьям (подстатьям) КОСГУ. Показатели надо сформировать на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отнесенным на забалансовые счета 17 и 18, которые открыты к счетам 0 201 11 000, 0 201 23 000, 0 201 26 000, 0 201 27 000, 0 201 34 000 и 0 210 03 000. 

Важно запомнить!

Показатели строк 421, 431, 441, 451, 461, 463, 501 отражают со знаком «минус». А строк 422, 432, 442, 452, 462, 464, 502 – со знаком «плюс»

Расскажу подробнее, как заполнить эту форму.

Первые три графы во всех разделах отчета (ф. 0503723) пропустите. Они уже заполнены.

В графе 1 указано наименование показателя поступлений и выбытий.

В графе 2 – коды строк отчета.

В графе 3 – коды КОСГУ, соответствующие разделу отчета.

Разделы 1–3 заполните так: в графу 4 внесите данные за отчетный период, в графу 5 – за аналогичный период прошлого финансового года.

В разделе 1 отразите поступления денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов.

Выбытия денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов покажите в разделе 2.

В электронной версии журнала вы найдете удобное приложение, в котором увидите, как заполнить строки группы 200. Аналогично формируют и строки группы 300.

Показатели увеличения и уменьшения остатков денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов заносят в раздел 3. В нем же фиксируют результат пересчета иностранной валюты в рубли, то есть курсовую разницу. Заполняя графы 4 раздела 3, учтите контрольные соотношения:

1) строка 501 = сумма показателей, отраженных по строке 710 графы 9 отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату + поступления денежных средств во временное распоряжение без учета некассовых операций;

На заметку

В разделе 4 детализируют информацию по выбытиям, отраженным по строкам 220, 310 раздела 2 «Выбытия»

2) строка 502 = сумма показателей по строкам 720 графы 9 отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату + выбытия денежных средств во временном распоряжении без учета некассовых операций.

Раздел 4 предназначен для аналитической информации по выбытиям по текущим и инвестиционным операциям. Укажите:

  • в графе 1 – наименование показателя;
  • в графе 2 – коды строк отчета;
  • в графе 3 – коды КОСГУ;
  • в графе 4 – коды вида расходов;
  • в графах 5, 6 – аналитические коды выбытий в структуре, утвержденной финансовым органом соответствующего публично-правового образования;
  • в графе 7 – сумму выбытий по соответствующему коду.

Сведения о задолженности структурированы по-новому



4
раздела

– в новом отчете: «Поступления», «Выбытия», «Аналитическая информация по выбытиям» и «Изменение остатков средств»

В сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769) появились новые графы. В графах 5–8 надо показать увеличение и уменьшение общей суммы дебиторской (кредиторской) задолженности по денежным и неденежным расчетам. В графы 12–14 заносят данные на конец аналогичного периода прошлого финансового года.

Напомню, что денежные расчеты – это операции по расчетам денежными средствами, отражаемые в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счетов 0 201 11 000, 0 201 21 000, 0 201 23 000, 0 201 26 000, 0 201 27 000, 0 201 34 000. А неденежные расчеты – это операции по расчетам в виде зачета: переплаты одних видов платежей в счет других, авансовых платежей, обязательств, субсидий, субвенций, иных межбюджетных трансфертов. Их отражают в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счетов 0 205 00 000, 0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 209 00 000, 0 302 00 000, 0 303 00 000, 0 304 06 000.

В разделе 3 отчета раскрывают аналитическую информацию о движении просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.