Все статьи номера
2
Февраль 2017года
Новости

Все изменения в вашей работе с 1 января 2017 года

Как было в 2016 годуКак стало в 2017 году
Госзадание
 Соглашение и госзадание формируйте в системе «Электронный бюджет»
Форму соглашения учредитель разрабатывал самостоятельно (п. 44 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 26 июня 2015 г. № 640). В госзадание включали показатели качества и объема госуслуги. Отчет представляли в срок, который установлен госзаданием. Госзадание формировали в информационной системе Минфина

Для федералов формируют госзадания на 2017 год в системе «Электронный бюджет». Соглашение на 2017 год заключили по типовой форме (приказ Минфина России от 31 октября 2016 г. № 198н). Также утверждены формы:

  • график перечисления субсидий;
  • допсоглашение к соглашению о субсидии.
Теперь в госзадании дополнительно могут установить допустимые отклонения от показателей качества и объема:
  • отдельной госуслуги;
  • всего госзадания или его части.
Уточнили, что предварительный отчет учреждения обязательно заполняют по показателям государственных услуг. Отчет в части работ учреждения заполняют, если учредитель установил требование об этом в государственном задании. Теперь отчет представляют в срок, который предусмотрен госзаданием, но не позднее 1 марта
 Отчет о выполнении госзадания сдавайте до 1 марта
Отчет представляли в срок, который установлен госзаданиемУточнили, что предварительный отчет учреждения обязательно заполняют по показателям государственных услуг. Отчет в части работ учреждения составляют, если учредитель установил требование об этом в государственном задании (постановление Правительства РФ от 4 ноября 2016 г. № 1136). Теперь отчет сдают в срок, который установлен госзаданием, но не позднее 1 марта (подп. «э» п. 6 изменений, утвержденных постановлением Правительства РФ от 6 октября 2016 г. № 1006)
 Составляйте обоснования к плану ФХД
Ранее обоснования не требовалисьРасчеты (обоснования) плановых показателей составляйте к плану ФХД по расходам:
  • выплаты персоналу (зарплата, командировочные);
  • выплаты по уходу за ребенком;
  • страховые взносы;
  • социальные и иные выплаты населению;
  • налоги, сборы и другие платежи;
  • безвозмездные перечисления организациям;
  • прочие расходы (кроме закупок);
  • закупки товаров, работ, услуг.
Формы расчетов (обоснований) и правила их составления тоже утвердили (подп. «д», «з» п. 2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 29 августа 2016 г. № 142н)
План счетов и бухучет
 Присваивайте коды по новому ОКОФ
Присваивали коды по ОКОФ ОК 013-94Новые коды используйте для основных средств, которые введены в эксплуатацию после 31 декабря 2016 года.
Для перехода со старого ОКОФ к новому разработаны прямые и обратные ключи между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов. Они утверждены приказом Росстандарта от 21 апреля 2016 г. № 458. Основные средства отражают в бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией № 157н. Если материальные ценности, которые в соответствии с Инструкцией № 157н относятся к объектам основных средств, не вошли в ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), то такие объекты принимайте к учету как основные средства с группировкой согласно ОКОФ ОК 013-94
 Формируйте рабочий план счетов по новым правилам
В номере счета в разрядах с 1-го по 4-й учреждения ставили нулиБюджетные и автономные учреждения формируют номер плана счетов по-новому. А именно: номер счета в разрядах с 1-го по 4-й включает в себя код раздела, код подраздела расходов бюджета независимо от экономического содержания операции. В общем случае разряды формируют так:
  • с 1-го по 4-й разряд – разделы и подразделы;
  • с 5-го по 14-й разряд – нули;
  • с 15-го по 17-й разряд – аналитические счета учета рабочего плана счетов: коды вида поступлений от доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов.
Учреждения, которые оказывают услуги (выполняют работы), относящиеся к разным подразделам, должны разделить остатки по вводимой аналитике
Страховые взносы
 В НК РФ появилась новая глава 34 «Страховые взносы»
Правила по страховым взносам содержались в Федеральном законе от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗЗакон № 212-ФЗ  применяется только к старым периодам. С 1 января платить взносы и отчитываться по ним надо по правилам новой  главы 34 «Страховые взносы» НК РФ
 Платить взносы и отчитываться по ним надо в ФНС
Пенсионные и медицинские взносы учреждения платили в ПФР. Взносы на соцстрах и травматизм – в ФССПеречислять пенсионные, медицинские и социальные взносы надо в ФНС. Отчитываться по этим суммам нужно туда же. Фонды будут проверять отчетность за 2016–2014 годы, но старые долги взыщут налоговики
 Выросли лимиты по страховым взносам
Предельная база для пенсионных взносов составляла 796 тыс. руб., для взносов на соцстрах – 718 тыс. руб. Для медицинских взносов и платежей на травматизм лимита не было

Новые лимиты такие (постановление Правительства РФ от 29 ноября 2016 г. № 1255):

  • 876 тыс. руб. – для взносов в ПФР. С зарплаты в пределах этой суммы платите взносы по тарифу 22 процента. Для сверхлимитных выплат – по тарифу 10 процентов;
  • 755 тыс. руб. – для взносов на соцстрах по тарифу 2,9 процента. Для медицинских взносов и платежей на травматизм предельной базы выплат по-прежнему нет
 Уточнять ошибки в платежках по взносам нужно по-новому
Заявления на уточнение ошибочных платежей надо было подавать в ФСС и ПФР. Платеж разрешалось уточнить, если ошибка не привела к неперечислению взносов в бюджет (ч. 8 ст. 18 Закона № 212-ФЗ)Заявления на уточнение платежей подавайте в ФНС. Однако уточнить взносы за 2016 год, если их платили по реквизитам фондов, нельзя: ни у ФНС, ни у фондов на это нет полномочий
 Больше нельзя зачесть взносы между собой
Можно было зачесть переплату по взносам в пределах одного фонда. Например, пенсионные взносы зачесть в счет медицинских. Или взносы на соцстрах в счет взносов на травматизмПереплату по взносам можно зачесть только в пределах этого взноса (п. 1.1 ст. 78 НК РФ). Например, переплату по пенсионным взносам можно направить в счет будущих платежей по этим же взносам. Зачесть деньги в счет медицинских платежей уже нельзя. Взносы на соцстрах зачесть в счет предстоящих платежей по травматизму также не получится: у этих взносов разные администраторы (ФНС и ФСС)
 Появились новые КБК по страховым взносам
В 2016 году были отдельные КБК для социальных, пенсионных и медицинских взносов, а также пеней и штрафов. В качестве получателей взносов учреждения ставили в платежках ПФР и ФССИзначально Минфин хотел утвердить единый КБК для всех взносов, которые переходят в ФНС. Но в итоге для социальных, медицинских и пенсионных взносов, а также для пеней и штрафов установили отдельные коды. Используйте их начиная со взносов за январь 2017 года. Для декабрьских взносов чиновники предусмотрели отдельные КБК
 Суточные облагаются взносами
Не надо было платить страховые взносы с той суммы суточных, которую учреждение само установило в локальном акте. Например, в положении о командировках

Теперь суточные не облагаются взносами, за исключением взносов на травматизм, лишь в пределах:

  • 700 руб. при командировках по России;
  • 2,5 тыс. руб. при командировках за границу.

Аналогичные лимиты действуют и для налога на доходы физлиц

 Взносы с доходов в натуральной форме надо считать по-новому
Величину базы определяли исходя из цен, которые установили стороны договораБазу для взносов по доходам в натуральной форме надо считать исходя из рыночных цен (п. 7 ст. 421 НК РФ)
 Надо сообщать в ФНС о подразделениях, которые сами платят зарплату и взносы
О подразделениях, которые самостоятельно выдают зарплату, надо было сообщать в ПФР и ФССГоловное учреждение должно сообщать в ФНС по адресу регистрации, что подразделение самостоятельно выдает зарплату и перечисляет страховые взносы (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Такая обязанность не распространяется на подразделения, которые до 2017 года сами начисляли заработную плату
 Появился новый единый расчет по взносам для ФНС

Учреждения сдавали в ПФР форму РСВ-1, в которой показывали пенсионные и медицинские взносы. Сроки сдачи были такие:

  • 15-е число второго месяца, следующего за отчетным, – для бумажного расчета;
  • 20-е число второго месяца, следующего за отчетным, – для электронного расчета
Формы РСВ-1 и прежний 4-ФСС отменили. Последний раз эти отчеты сдавайте в ПФР и ФСС за 2016 год.
Сроки: 15 февраля – для бумажного расчета, 20 февраля – для электронного РСВ-1.
За I квартал 2017 года заполняйте уже единый расчет по взносам и сдавайте его в ФНС (приказ ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551).
Срок для нового расчета – 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Не важно, в каком виде сдаете отчет – на бумаге или через спецоператора. Отчет за I квартал впервые надо представить до 2 мая 2017 года
 Утвердили новый 4-ФСС по взносам на травматизм для фонда соцстраха
Учреждения сдавали в фонд соцстраха форму 4-ФСС, которая включала в себя социальные взносы и платежи на травматизм.
Бумажный и электронный 4-ФСС надо было сдавать соответственно не позднее 20-го и 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом
Расчет 4-ФСС урезали, в нем остались лишь платежи на травматизм (приказ ФСС России от 26 сентября 2016 г. № 381).
Впервые сдавайте его в фонд соцстраха за I квартал 2017 года к 20 и 25 апреля. За 2016 год отчитывайтесь по старой форме 4-ФСС. Бумажный расчет сдайте до 20 января, а электронный – до 25 января
 Разработали новые заявления для зачета и возврата взносов на травматизм
Зачитывать и возвращать взносы на соцстрах и травматизм нужно было по специальным заявлениям из приказа ФСС России от 17 февраля 2015 г. № 49Заявления на зачет и возврат взносов на травматизм подавайте на новых бланках из  приказа ФСС России от 17 ноября 2016 г. № 457. Используйте эти заявления и если хотите вернуть или зачесть переплату за 2016 год и более ранние периоды. Старые формы заявлений применяйте только по взносам на соцстрах, если переплата относится к 2016–2014 годам
 Изменился срок для сдачи ежемесячного СЗВ-М
СЗВ-М нужно было представлять в ПФР ежемесячно до 10-го числаВ 2017 году учреждения продолжат ежемесячно сдавать в ПФР отчет СЗВ-М. Форма прежняя, а срок новый – 15-е число каждого месяца. Новый срок распространяется и на отчет за декабрь, сдайте его в фонд не позднее 16 января (15 января – воскресенье)
 Указывать неверный ИНН физлица нельзя в любой отчетности по взносам
За ошибочный ИНН в  СЗВ-М сотрудники фонда выписывали штраф – 500 руб. за каждого сотрудника в отчете. Но отследить правильность каждого ИНН у сотрудников фонда не было возможности. Поэтому подобные ошибки редко приводили к штрафамС 2017 года ИНН – обязательный элемент персонифицированного учета. В СЗВ-М указывать этот реквизит не обязательно, но его нужно отражать в новом расчете по взносам в разделе для персучета. Налоговики и ПФР будут сравнивать персональные данные работников в общей базе. У фонда стало больше возможностей проверить правильность ИНН в СЗВ-М и при необходимости выписать штраф
 Стало опасно задерживать отчетность и платежи по взносам
За задержку РСВ-1 и  4-ФСС фонды выписывали учреждению штраф – 5 процентов от суммы к уплате, но не менее 1 тыс. руб. За опоздание с платежами начисляли пени, могли списать недоимку со счета учрежденияЗа опоздание с единым расчетом налоговики планируют блокировать счета учреждения. Штраф за задержку отчетности тоже будет 5 процентов от суммы к уплате, минимум 1 тыс. руб. (ст. 119 НК РФ). За неуплату взносов будут замораживать нужную сумму на счете учреждения, а потом списывать ее
 ПФР оштрафует, если вместо электронного СЗВ-М сдать бумажный
Если в учреждении числилось 25 человек и более, сдавать СЗВ-М нужно было в электронном виде, а не на бумаге. В 2016 году за бумажные отчеты ПФР не штрафовалУчреждение, в котором работают 25 человек и более, по-прежнему должно сдавать электронный СЗВ-М. Но теперь за нарушение правил сдачи электронной отчетности ПФР начнет штрафовать на 1 тыс. руб. (ч. 4 ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ)
 ФНС будет возвращать учреждениям расчеты по взносам с ошибками в персональном учете
Электронный расчет с расхождением данных персучета и общей суммы взносов невозможно было отправить. Бумажный отчет ПФР принимал, но возвращал на доработку. На исправление ошибок он давал две недели (п. 41 Инструкции, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14 декабря 2009 г. № 987н)Если сумма взносов из персучета не сойдется с общей суммой взносов по расчету, налоговики вернут отчет и потребуют исправить. На исправление отводится пять (для электронного расчета) или10 рабочих дней (для бумажного) (п. 7 ст. 431 НК РФ). Если учреждение успеет исправить расчет, то он будет считаться представленным в тот день, когда сдана первичная форма. Если не успеет, то расчет признают представленным с опозданием
 За ошибки в СЗВ-М оштрафуют не только учреждение, но и руководителя с главбухом
Для руководителя и главбуха не было административного штрафа за задержку СЗВ-М. Штрафовали только учреждение на 500 руб. за каждого человека в отчетеЗа задержку СЗВ-М действует прежний штраф – 500 руб. за каждого человека в отчете. Но теперь фонд вправе дополнительно оштрафовать руководителя или главного бухгалтера на 300–500 руб. (ст. 15.33.2 КоАП РФ)
 Налоговики не будут требовать все подряд документы на камералке по взносам
ПФР и ФСС были вправе требовать на камералках документы и информацию, которые подтверждают расчет и уплату взносов (ч. 1 ст. 37 Закона № 212-ФЗ,  письмо Минтруда России от 21 января 2016 г. № 17-3/ООГ-22)

Перечень документов и информации, которые налоговики вправе запросить на камералке по взносам, теперь ограничен (п. 8.6 ст. 88 НК РФ). Подобные запросы будут получать учреждения, которые:

  • отразили в расчете необлагаемые суммы;
  • применяют пониженные тарифы взносов
НДФЛ
 Работодатель не должен удерживать НДФЛ с работника, которому оплатил экзамен по профстандарту
В перечне доходов, освобожденных от НДФЛ, не было оплаты экзаменов на соответствие профстандартуЕсли ваше учреждение оплатило действующему или будущему работнику экзамен по профстандарту, с этой суммы не надо начислять НДФЛ. Ее включили в список необлагаемых (п. 21.1 ст. 217 НК РФ)
 По заявлению работника учреждение обязано предоставить ему социальный вычет на добровольное страхование жизни
Вычет по расходам на добровольную страховку можно было получить только в инспекцииУ работодателя в 2017 году сотрудник вправе получить социальный вычет по договорам добровольного страхования жизни (п. 2 ст. 219 НК РФ). При желании можно, как и прежде, обратиться за вычетом в инспекцию. Максимальная сумма вычета – 120 тыс. руб. за год. Она одинакова для всех видов соцвычетов. Ее размер не менялся
 Появился социальный вычет по экзаменам на соответствие профстандарту
В перечне социальных вычетов по НДФЛ не упоминался вычет на сумму расходов на экзамен по профстандартуБухгалтер, который оплатил экзамен по профстандарту, вправе получить вычет НДФЛ на эту сумму. Это касается и любого другого работника. За вычетом надо обращаться в инспекцию, работодатель не вправе его предоставить (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ)
Налог на прибыль
 Определяйте срок использования основных средств по новой классификации
Учреждения устанавливали сроки полезного использования основных средств по классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1С 1 января 2017 года действует новый классификатор основных фондов (утвержден  приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст). В связи с этим чиновники внесли изменения в классификацию основных средств (постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640). Если учреждение вводит основное средство в эксплуатацию в 2017 году, определяйте срок использования по обновленной классификации
 Декларацию по налогу на прибыль нужно сдавать по новой форме
Учреждения отчитывались по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600Декларацию нужно сдавать по форме, утвержденной приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572. В новом бланке есть строки для торгового сбора
Пособия
 Изменился расчетный период по пособиям
Для расчета пособий бухгалтеры брали заработок сотрудника за 2014 и 2015 годыДля расчета пособий надо брать заработок сотрудника за 2015 и 2016 годы
 Заработок для расчета декретных и детских пособий надо делить на 731 день
При определении декретных и детских пособий заработок за два года делили на 730 дней (365 + 365). Из них вычитали исключаемые периоды: болезнь, декрет, отпуск по уходу за ребенком2016 год – високосный. Поэтому заработок для расчета детских и декретных пособий нужно делить на 731 день (365 + 366). Правило об исключаемых периодах осталось. Из 731 дня вычитают дни болезни, декрета и отпуска по уходу за ребенком, которые пришлись на 2015 и 2016 годы
 Увеличился максимальный заработок для расчета пособий
В заработок за два года можно было включить выплаты за 2014 год в пределах 624 тыс. руб. и за 2015 год в пределах 670 тыс. руб.Максимальный заработок за 2015 год, который можно учесть при расчете пособий, – 670 тыс. руб. А за 2016 год – 718 тыс. руб.
 Вырос максимальный средний дневной заработок
Максимальный средний дневной заработок для расчета пособий составлял 1772,60 руб. ((624 000 руб. + 670 000 руб.) : 730)Максимальный средний дневной заработок для расчета пособий составляет 1901,37 руб. ((670 000 руб. + 718 000 руб.) : 730)
 Выросли максимальные детские и декретные пособия
Пособие по беременности и родам составляло максимум 248 164 руб. (1772,60 руб. × 140 дн.), а ежемесячное пособие по уходу за ребенком – максимум 21 554,82 руб. (1772,60 руб. × 30,4 дн. × 40%)Максимальное пособие по беременности и родам составляет 266 191,80 руб. (1901,37 руб. × 140 дн.). Максимальное пособие по уходу за ребенком – 23 120,66 руб. (1901,37 руб. × 30,4 дн. × 40%)
 Чтобы возместить пособие из ФСС, нужен новый документ – справка-расчет

В перечень документов для возмещения пособий входили:

  • заявление;
  • расчет 4-ФСС;
  • документы, подтверждающие расходы (листки нетрудоспособности, заявления на отпуск по уходу за ребенком, справки и т. д.)

Чтобы возместить пособие, начисленное после 1 января 2017 года, подайте в ФСС (приказ Минтруда России от 28 октября 2016 г. № 585н):

  • заявление;
  • справку-расчет;
  • документы, подтверждающие расходы
 ФСС будет штрафовать за непредставление документов и информации о пособиях
Штрафа за опоздание с документами и их непредставление не было. Учреждениям, которые сдавали не все документы, ФСС отказывал в возмещении расходов

ФСС вправе оштрафовать руководителя или главбуха на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 4 ст.15.33 КоАП РФ), если не получит документы и сведения:

  • по больничным пособиям;
  • по четырем дополнительным дням по уходу за детьми-инвалидами;
  • по социальному пособию на погребение;
  • по стоимости услуг на погребение по гарантированному перечню
Заработная плата
 Установлено соотношение зарплат управленческого персонала и работников учреждения
Предельный уровень зарплат был установлен только для руководителей учреждений.
Порядок расчета среднемесячной заработной платы управленческого персонала и работников бюджетных учреждений для определения предельного уровня их соотношения отсутствовал
Уточнено, что предельный уровень соотношения среднемесячной заработной платы руководителей, их заместителей и главбухов федеральных учреждений и среднемесячной заработной платы работников этих учреждений определяется учредителем в кратности от 1 до 8.
Установлен порядок расчета среднемесячной заработной платы управленческого персонала и работников бюджетных учреждений для определения предельного уровня их соотношения (постановление Правительства РФ от 10 декабря 2016 г. № 1339)
Трудовые отношения
 Работник может сдать экзамен на соответствие профстандарту по своей инициативе или по требованию работодателя
В законе не было единых правил и требований по оценке профессиональной квалификации работниковБухгалтеры и другие работники вправе сдать экзамен на соответствие профстандарту в центре оценки квалификации (ЦОК). Оплатить экзамен может сам работник или работодатель. ЦОК выдаст свидетельство о сдаче экзамена и внесет его реквизиты в специальный реестр (федеральные законы от 3 июля 2016 г. № 238-ФЗ и № 239-ФЗ)