Все статьи номера
Не прочитано
7
Июль 2017года
Доходы и расходы

Полугодовая отчетность: персональные консультации по вопросам каверзным и не очень

Дмитрий ЖУКОВСКИЙ, преподаватель учебного центра «Бизнес ИТ»

От редакции:

Дмитрий Жуковский – ведущий преподаватель учебного центра «Бизнес ИТ». Он прочел более 30 семинаров по собственным программам и выпустил более 20 групп. Мы попросили его ответить на вопросы, которые возникают у ваших коллег. Его советы помогут вам подготовить отчетность. Но перед тем как прочесть статью, пройдите тест и выясните, все ли вы знаете об отчетности.

  • 1
    Знаете ли вы почему коммерческие организации сдают отчетность раз в год, учреждения госсектора каждый квартал?
    Подробнее читайте в разделе
  • 2
    Вы подали в казначейство заявку на наличные. Деньги списали с лицевого счета, но они попали на невыясненные платежи. Затем казначеи зачислили средства опять на лицевой счет. Знаете ли вы, как отразить это в отчетности, и в каких формах?
    Подробнее читайте в разделе
  • 3
    Вы будете сторнировать запись, если деньги не попали на счет 40116, из-за ошибки в реквизитах?
    Подробнее читайте в разделе
  • 4
    У вас получился в отчетности отрицательный показатель по статье 130 КОСГУ в отчете (ф. 0503737). Может ли быть такое?
    Подробнее читайте в разделе
  • 5
    Вы заплатили налоги за счет остатка денег на лицевом счете, который был на начало года. Может ли это привести к отрицательному показателю в отчете (ф. 0503723)?
    Подробнее читайте в разделе
  • 6
    Вы отразите как доходы по КФО 2 деньги, которые вернул сотрудник за свое обучение за счет целевой субсидии?
    Подробнее читайте в разделе
  • 7
    Вам вернули целевую субсидию прошлых лет. Вы отразили ее в разделе 3 и разделе 4 отчета (ф. 0503737). Это правильно?
    Подробнее читайте в разделе

Как сформировать отчет (ф. 0503737), если бухгалтер ошибся в реквизитах

Вопрос: бухгалтер направил в казначейство заявку на наличные. Деньги списали с лицевого счета и отразили в невыясненных платежах, затем вернули на лицевой счет. В отчете (ф. 0503737) в графе 5 по строке 731 указана сумма возврата, в графе 6 – оборот по счету 210 03, в графе 7 – сумма, которая поступила в кассу. Минфин отчет не принимает, просит корректировать. В чем ошибка?


На заметку

Как сформировать строки 731 и 732 отчета (ф. 0503737), сказано в пункте 44 Инструкции № 33н

Ответ: поэтапно ситуация, которая описана в вопросе, выглядит так.

1. Учреждение направило в казначейство заявку на наличные. Бухгалтер записал в учете:

ДЕБЕТ 0 210 03 560
КРЕДИТ 0 201 11 610
– списаны деньги с лицевого счета на основании заявки (ф. 0531802). Одновременно отражено увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510) и забалансового счета 18 (код аналитики 610).

Эту операцию отразите в графе 5 строки 732 со знаком «минус» и в графе 6 строки 731 со знаком «плюс».

2. Деньги на счет 40116 не попали. Это возможно, например, из-за ошибки в реквизитах заявки. В бухучете следовало отменить ранее сделанную запись методом «красное сторно»:

ДЕБЕТ 0 210 03 560
КРЕДИТ 0 201 11 610 (СТОРНО)
– сторнировано списание денег с лицевого счета на основании заявки (ф. 0531802). Одновременно отражено уменьшение забалансового счета 17 (код аналитики 510) и забалансового счета 18 (код аналитики 610).

Этой операцией вы обнулите показатели в графе 5 строки 732 и в графе 6 строки 731 отчета (ф. 0503737). Но, поскольку деньги с лицевого счета казначеи списали, это необходимо зафиксировать в учете. В таком случае бухгалтер учреждения должен оформить проводку:

ДЕБЕТ 0 210 05 560
КРЕДИТ 0 201 11 610
– списаны деньги с лицевого счета. Одновременно отражено увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610).

Операцию в форме 0503737 отразить в графе 5 строки 732 со знаком «минус».

3. Казначейство вернуло деньги на лицевой счет. В учете сделать запись:

ДЕБЕТ 0 201 11 510
КРЕДИТ 0 210 05 660
– поступили деньги на лицевой счет. Одновременно отражено увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510).

Операцию нужно зафиксировать в графе 5 строки 731 со знаком «плюс».

В итоге в отчете (ф. 0503737) у вас будет показано только выбытие средств с лицевого счета и их возврат – по графе 5 по строкам 731 и 732 (см. образец 1).

Образец 1. Фрагмент отчета по форме 0503737

Могут ли быть отрицательные показатели по доходам в отчетности

Вопрос: в отчете по форме 0503723 получился отрицательный показатель по статье 130 КОСГУ. Это произошло за счет уплаты НДС и налога на прибыль с общей суммы остатка на счете. Могут ли быть отрицательные показатели по доходам в этом случае?

Ответ: отрицательный показатель в этом случае допустим. Код КОСГУ для уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль учреждение определяет самостоятельно, и он не зависит от того, по какому коду учреждение получило доходы, которые облагаются указанными налогами.



Совет

Операции по НДС и налогу на прибыль можно отражать как по статье 130 КОСГУ, так и по статье 180 КОСГУ. Выбранный вариант закрепите в учетной политике

Если бюджетное учреждение получало налогооблагаемые доходы по операциям, которые не относятся к статьям 130 и 180 КОСГУ, например от аренды (статья 120 КОСГУ) или реализации нефинансовых активов (статья 400 КОСГУ), то всю сумму налогов, уплаченных с этих доходов, надо отразить в отчетности с отрицательным показателем. А сумму полученных доходов отразить в отчетности в полном объеме, без учета расходов на уплату налогов. 

Может быть ситуация, когда учреждение платит налоги за счет остатка средств на лицевом счете, который был на начало года, а не за счет выручки текущего года. Это тоже приведет к отрицательным показателям в отчетности по статье 130 или 180 КОСГУ (см. образец 2).

Образец 2. Фрагмент отчета по форме 0503723

Чем отличается бухотчетность госсектора от коммерческой

Вопрос: почему коммерческие организации сдают бухотчетность раз в год, а государственные учреждения – каждый квартал?


Галина ФЕДИНА,
советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Ответ: потому что задачи у отчетностей разные. По отчетности госучреждения судят, насколько оно эффективно планирует доходы и расходы. Также по ней видно, достигло ли учреждение целей, для которых было создано. Показатели отчетности учреждений всех уровней бюджета сводят в консолидированный отчет об исполнении федерального бюджета. По нему можно судить, как тратятся бюджетные деньги в целом по стране. Бухгалтерская отчетность помогает оценить, правильно ли выбран стратегический курс и эффективно ли использованы бюджетные ресурсы.

Бухгалтерскую отчетность коммерческих организаций внешние ользователи используют, чтобы оценить деятельность данной организации. Внутренние – для финконтроля и экономического анализа показателей, которые характеризуют условия и результаты деятельности этой организации.

Как заполнить форму 0503737, если учреждению вернули целевую субсидию

Вопрос: в прошлом году учреждение за счет целевой субсидии оплатило вузу обучение студента, с которым заключило ученический договор. В этом году вуз расторг договор, а студент возместил учреждению расходы на обучение. Деньги перечислили в бюджет. Как отразить в учете и отчетности эту сумму?

Ответ: когда сотрудник возмещает учреждению обучение по ученическому договору, бухгалтер в учете делает проводки:

ДЕБЕТ ХХХХ 0000000000 130 2 209 30 560
КРЕДИТ ХХХХ 0000000000 130 2 401 10 130
– начислен доход в сумме требования по возмещению затрат учреждения;
ДЕБЕТ ХХХХ 0000000000 000 2 201 11 510
КРЕДИТ ХХХХ 0000000000 130 2 209 30 660
– поступили средства на лицевой счет учреждения. Одновременно отражено увеличение забалансового счета 17 (КФО 2, КВР 130, статья 130 КОСГУ);


На заметку

Возврат неиспользованных целевых субсидий прошлых лет в доход бюджета отразите по коду бюджетной классификации 000 218 02010 02 0000 180 (письмо Минфина России от 23 декабря 2016 г. № 02-08-07/77797)

ДЕБЕТ ХХХХ 000000000 180 5 401 10 180
КРЕДИТ ХХХХ 0000000000 180 5 303 05 730
– начислена задолженность по возврату в доход бюджета неиспользованных остатков целевых субсидий прошлых лет;
ДЕБЕТ ХХХХ 0000000000 130 2 304 06 830
КРЕДИТ ХХХХ 0000000000 000 2 201 11 610
– перечислены остатки средств в доход бюджета. Одновременно отражено уменьшение забалансового счета 17 (статьи 130, 180 КОСГУ). И увеличение счета 17 (КФО 2, статьи 510, 180 КОСГУ).
ДЕБЕТ ХХХХ 0000000000 000 5 303 05 830
КРЕДИТ ХХХХ 0000000000 000 5 304 06 730
– отражены остатки средств, перечисленные в доход бюджета. Одновременно отражено увеличение забалансового счета 18 (код вида поступлений 180, статья 610 КОСГУ).

Возврат субсидий прошлых лет в доход бюджета отражают по КФО 5 в строке 592 «Выбытие денежных средств» со знаком «минус» и строке 720 «Уменьшение остатков средств» отчета (ф. 0503737) со знаком «плюс».

Кроме того, сумму фиксируют в строке 910 «Возвращено остатков субсидии прошлых лет, всего» в разделе 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет» отчета по форме 0503737 (см. образец 3). 

Образец 3. Фрагменты отчетов, в которых отражают возврат целевой субсидии