Все статьи номера
Не прочитано
9
Сентябрь 2018года
Контроль

Как составить возражения по акту проверки: шаблон от ФНС

Эмма ДИВАЕВА, эксперт журнала «Учет в учреждении»

Когда возражать ФНС


На заметку

Использовать бланк возражений ФНС рекомендовала в информации от 16.04.2018. Найти шаблон можно на сайте nalog.ru в разделе «Налогообложение в Российской Федерации» > «Контрольная работа» > «Подача возражений на акты налоговых проверок»

Учреждение может подать возражения на акт налоговой проверки, если не согласно с инспекторами или ситуация спорная. Например, учреждение компенсировало работнику стоимость билетов для проезда членов семьи в очередной отпуск. Соответственно, взносы не перечислило. Инспекторы решили, что это доход самого работника, и доначислили взносы. Такого же мнения придерживаются специалисты Минфина (письмо от 14.06.2018 № 03-15-06/40742). Однако Верховный суд считает, что это противоречит главе 34 НК (решение от 14.06.2018 № АКПИ18-393). Поэтому в такой ситуации есть смысл направить возражения в инспекцию, которая проводила проверку.

Чтобы облегчить жизнь и налогоплательщикам, и УФНС, налоговое ведомство разработало универсальный бланк. В нем нужно:

  • указать конкретные выводы инспектора, с которыми учреждение не согласно;
  • перечислить все доказательства в свою пользу;
  • сослаться на статьи законов и нормативные документы, которые контролеры не учли.

К возражениям прилагают подтверждающие документы.

В какой срок подавать возражения

Направить возражения можно в течение месяца после того, как получили акт камеральной или выездной проверки (п. 6 ст. 100 НК). Срок считают со дня, следующего за тем, когда в учреждение поступил акт (п. 2 ст. 6.1 НК). Истекает срок в соответствующее число месяца, следующего за месяцем получения акта (п. 5 ст. 6.1 НК). Например, учреждение получило акт 28 августа, тогда возражения нужно представить не позднее 28 сентября.

Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет данного числа (допустим, 31-го), то последний день, когда можно представить возражения, — последний день этого месяца (30-е число). Если последний день выпадает на выходной, возражения можно представить на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Если учреждение опоздает, контролеры будут рассматривать материалы проверки без учета возражений.

В каком виде и форме составить возражения

ФНС предложила бумажный бланк для возражений, электронный формат не установила. Все подтверждающие документы потребуется скопировать и потратить время на их доставку контролерам. В какой форме возражать, учреждение решает самостоятельно. Бланк от ФНС использовать необязательно. Можно составить возражения и в произвольной форме. Но у шаблона ФНС есть неоспоримые плюсы: инспекторам будет проще понять, с чем учреждение не согласно, а у бухгалтера уйдет меньше времени на оформление документа.

Как составить возражения по новой форме

В шапке бланка укажите реквизиты инспекции. Возьмите их из акта налоговой проверки. Впишите название вашего учреждения, ИНН и адрес, дату и номер акта (см. образец 1).

Образец 1. Фрагмент примера возражений по шаблону от ФНС

Образец подготовлен экспертами журнала «Учет в учреждении»

В содержательной части документа заполните строку для ссылок на законы и другие нормативные акты, которые подтверждают ошибочное мнение налоговиков. В ней можно приводить также письма ФНС и Минфина. Лучше всего, если вы найдете разъяснение, которое ФНС разместила на своем сайте. Переубедить проверяющих помогает и судебная практика в пользу учреждений. Первым делом нужно проверить решения ВС или ВАС (см. образец 2).

Образец 2. Фрагмент примера возражений по шаблону от ФНС

Укажите конкретные выводы инспектора, с которыми учреждение не согласно
Перечислите все доказательства в свою пользу
Используйте в тексте возражений ссылки на судебную практику
Укажите статьи законов и нормативные документы, которые контролеры не учли
Образец подготовлен экспертами журнала «Учет в учреждении»

Возражения подпишите у руководителя. Он может передать право визировать документы по доверенности другим сотрудникам, например главному бухгалтеру. В доверенности проверьте дату. Если дата доверенности более поздняя, чем дата возражений, инспекторы не примут их во внимание. Они сочтут, что возражения подписал неуполномоченный сотрудник. Копию доверенности приложите к возражениям.

В документе перечислите, копии каких документов вы приложили (см. образец 3). Подготовьте два экземпляра возражений. Если вы относите возражения лично, на втором экземпляре ИФНС должна поставить штамп. Он подтвердит, что вы сдали документ в срок. Если высылаете его по почте, оформите уведомление о вручении.

Образец 3. Фрагмент примера возражений по шаблону от ФНС

Образец подготовлен экспертами журнала «Учет в учреждении»

Что делать, если инспекторы не приняли возражения во внимание

Ответ на возражения налоговики не высылают. Но принимать решение будут с учетом возражений. Они не станут выносить решение на основании ошибочного акта, если убедятся, что у налогоплательщика есть сильные аргументы и доказательства. ИФНС обязательно пригласит представителя учреждения на заседание, где будет рассматривать возражения.

Бывает, что инспекция не принимает доводы учреждения и привлекает его к ответственности. Тогда можно написать апелляционную жалобу в УФНС (п. 1 ст. 138 НК).