Все статьи номера
Не прочитано
10
Октябрь 2018года
Отчетность

Какие показатели проверить в отчете (ф. 0503738)

Екатерина КУРБАТОВА, эксперт журнала «Учет в учреждении»


На заметку

Не отражайте в графе 9 разделов 1 и 2 возврат дебиторской задолженности прошлых лет (п. 4.5 совместного письма Минфина и Федерального казначейства от 30.12.2015 № 02-07-07/77754, № 07-04-05/02–919)

Дебиторка прошлых лет. Не показывайте в форме 0503738 возврат дебиторской задолженности прошлых лет. Например, суммы возмещения за 2017 год от ФСС, которые поступили в текущем году. Если на сумму возврата внесли изменения в план ФХД и используете деньги в текущем году, отразите суммы в общем порядке в графах 4, 6, 8, 9 отчета (ф. 0503738).

Закупки. Сверьте данные бухгалтерского учета по обязательствам с информацией, которая размещена в единой информационной системе по проводимым закупкам. Причем учитывайте не только обязательства по заключенным договорам, соглашениям, контрактам, но и обязательства по незавершенным конкурентным процедурам.

Проверьте показатель принимаемых обязательств в графе 5 раздела 1. Он должен быть равен кредитовому остатку по счету 0 502 17 000 «Принимаемые обязательства на текущий финансовый год».

Если заключили контракт на следующий год, отразите его сумму в строке 911 графы 6 раздела 3. Этот показатель должен быть равен кредитовому остатку по счету 0 502 91 000 «Принятые обязательства на иные очередные годы».

Резервы. Проверьте начисление и использование резерва расходов будущих периодов, а также формирование связанных с ними бюджетных обязательств. Сверьте показатели строки 911 раздела 3 отчета (ф. 0503738) с данными счета 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов».


На заметку

Принятые обязательства по аренде на 2019 и 2020 годы отразите в разделе 3 отчета об обязательствах (ф. 0503738)

Неисполненные денежные обязательства. Сравните итоговый показатель графы 11 отчета (ф. 0503738) с показателями кредиторской задолженности по расходам на счетах 0 302 00 000, 0 303 00 000 и 0 304 00 000 сведений (ф. 0503769). Сумма неисполненных денежных обязательств по строке 999 графы 11 (ф. 0503738) должна быть равна общей сумме кредиторской задолженности по расходам в графе 9 (ф. 0503769) за минусом суммы строк по счетам 0 205 00 000 «Расчеты по доходам» и 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам».

Например, кредитовый остаток по взносам на социальное страхование (счет 0 303 02 000) в отчете (ф. 0503738) образует показатель неисполненных денежных обязательств (графа 11) в строке с КВР 119.

Если выявите расхождения, скорректируйте принятые и денежные обязательства, а также их показатель в отчете (ф. 0503738). Отклонения могут быть лишь на сумму кредиторской задолженности по счету 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджет», если в разрядах 15–17 этого счета стоит код статьи аналитической группы подвида доходов бюджетов.

Некассовые операции. Отразите все некассовые операции в графе 9 «Исполнено денежных обязательств» отчета (ф. 0503738).


Документ

Равенство показателей в отчете (ф. 0503738) и сведениях (ф. 0503769) установлено в совместном письме Минфина и Федерального казначейства от 07.04.2017 № 02-07-07/21798, № 07-04-05/02–308

Арендные обязательства. Отразите принятые обязательства по аренде текущего года в сумме арендных платежей по договору. Денежные обязательства укажите за количество месяцев фактической аренды. Причем, если в начале года перерегистрировали неисполненные обязательства по аренде прошлого года, увеличьте объем арендных обязательств и денежных обязательств текущего года на эту сумму.

Подсказки, как заполнить отчет об обязательствах (ф. 0503738), смотрите в образце.

Образец. Подсказки, как заполнить отчет (ф. 0503738)

Укажите разность графы 6 и графы 9
Укажите разность графы 8 и графы 9
Графа 9 = значения счета 18 (открытого к счетам 201 00) — выплаты залогов исполнение денежных обязательств некассовыми операциями
Графа 5 = кредитовый остаток по счету 502 17 «Принимаемые обязательства на текущий финансовый год». Если закупка завершена, графу не заполняйте
Включите сумму возмещения из ФСС прошлого года, если внесли изменения в ПФХД. Если изменений в ПФХД не было, возврат не отражайте
Сравните графы 10 и 6. Они должны быть равны
Строка 900 (графа 6) = сумма заключенных контрактов на следующий год (кредитовый остаток по счету 502 91 «Принятые обязательства на иные очередные годы») сумма отложенных обязательств по резервам (кредитовый остаток по счету 502 99 «Отложенные обязательства на иные очередные годы») арендные обязательства будущих лет
Строка 911 (графа 6) = общая сумма отложенных обязательств по резервам (кредитовый остаток по счету 502 99)
Общая сумма неисполненных обязательств = всего по графе 9 (ф. 0503769) — (итого по счету 205 00 итого по счету 209 00)
Образец подготовлен экспертами журнала «Учет в учреждении»