Все статьи номера
Не прочитано
11
Ноябрь 2018года
Контроль

Какие платежи лучше уточнить до конца года, а какие оставить на 2019 год

Равиль МАВЛИХАНОВ, аудитор


На заметку

Казначейство отнесет платежи к невыясненным, если не сможет точно определить их вид и получателя (п. 14 Положения, утвержденного приказом Минфина от 18.12.2013 № 125н)

Невыясненные платежи по налогам и взносам наиболее опасны для учреждения. За просрочку оплаты налоговики могут оштрафовать на 20 процентов от суммы недоимки (ст. 123 НК). Даже если увидят, что учреждение перечислило сумму, но на неверный код ОКТМО. В этом случае подайте возражения на акт налоговой проверки или ходатайство об уменьшении штрафа. Но сначала уточните код ОКТМО в заявке на кассовый расход. Месячный срок, установленный для возражений, позволяет это сделать.

Когда уточните платеж, суммы в лицевой карточке отразятся той датой, когда вы их оплатили. Именно данные этой карточки станут основанием для отмены штрафа. Если неверные значения претензий не вызывают и платеж отражен в лицевой карточке, суммы можете не уточнять.

Как уточнить платежи в 2018 году

Если платеж попал в разряд невыясненных сумм, уточните его. Сможете ли вы это сделать, зависит от того, в каком реквизите платежа допустили ошибку. До конца 2018 года можете скорректировать платежи, если неверно указали:

  • основание платежа: текущий платеж, добровольно погашенная задолженность и т. д.;
  • принадлежность платежа: КБК или код ОКТМО;
  • тип платежа: налоги, взносы, госпошлина, штрафы;
  • отчетный или расчетный период;
  • ИНН, КПП, статус плательщика.


На заметку

Порядок работы налоговых органов с невыясненными платежами утвержден приказом ФНС от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@

Налоги

Если обнаружили неправильные данные в платежке, подайте в ФНС заявление о допущенной ошибке. Инспекция вынесет решение об уточнении платежа в течение 10 рабочих дней со дня получения вашего заявления. Форма уточнения законодательно не утверждена. Поэтому составьте заявление в произвольном виде и приложите к нему копию документа, в котором допустили ошибку. Смотрите образец.

Образец. Заявление на уточнение платежа с ошибкой в КБК

Образец подготовлен экспертами журнала «Учет в учреждении»

Если ошибку в платежке найдут налоговики, они должны сами уведомить вас об этом. Получив уведомление, напишите заявление в ФНС об уточнении платежа. Решение об уточнении платежа инспекторы вынесут не позднее 10 рабочих дней с даты поступления заявления.

Если ошибка возникла по вине казначейства, когда оно формировало электронное платежное поручение, то ФНС после сверки расчетов запросит у УФК копию бумажной платежки. И только после этого примет решение.

Страховые взносы


На заметку

Проверьте на сайте администратора платежей, не утвердил ли он примерную форму заявления на уточнение платежей

Если уточняете платеж по страховым взносам, подайте заявление в налоговую инспекцию. Она направит в ПФР запрос вместе с копиями полученного заявления и уточняемой платежки. Получив запрос, фонд в течение пяти рабочих дней рассмотрит заявление и подтвердит правомерность уточнения реквизитов в платежке. Затем направит налоговикам сообщение, что исправить реквизиты платежа возможно. Как правило, это бывает, если сумма уплаченных страховых взносов превышает сумму начисленных.

Пример. Учреждение начислило 100 руб. страховых взносов, а уплатило 150 руб.

В выгрузке сведений не учтено 50 руб. уплаченных авансовых платежей. По платежным поручениям на сумму менее 50 руб. ФНС может вынести решение об изменении реквизитов. Если учреждение оформило одну платежку на сумму, которая превышает 50 руб., уточнить платеж нельзя. На основании положительного ответа от ФНС принимается решение об уточнении платежа. Если данные платежки нужно скорректировать через казначейство, ФНС сформирует и направит в казначейство уведомление.

Инспекция пересчитает пени с даты фактической уплаты платежа.

3
года —

в течение такого срока со дня, когда перечислили деньги в бюджет, вы сможете обратиться в инспекцию с просьбой уточнить реквизиты платежки

Если уплаченная сумма взносов уже учтена в системе обязательного пенсионного страхования на индивидуальном лицевом счете работника, фонд в течение пяти рабочих дней известит налоговую о том, что уточнить реквизиты платежа невозможно (письмо ФНС от 15.06.2017 № ЗН-4-22/11334). Речь идет об обязательных пенсионных взносах, которые уплачивает работодатель за работников по КБК 182 1 02 02010 06 1010 160. Например, вы начислили по страховым взносам 100 руб. и уплатили тоже 100 руб. Значит, в информационном ресурсе, выгружаемом в ПФР, сведения об уплате страховых взносов учтены в полном объеме. В этом случае внести исправления в реквизиты платежного поручения не получится.

На заметку

Когда уточнить платеж нельзя

Платеж невозможно скорректировать, если его направили на несоответствующий счет Федерального казначейства или не в тот банк. Например, учреждение, поменяв налоговую инспекцию или отделение ФСС, указало прежний счет Федерального казначейства. В этом случае выход только один — возвращать ошибочный платеж. Некоторые территориальные отделения ФСС считают, что платеж уточнить нельзя, если в начале КБК стоит код, отличный от кода ФСС. Указание в КБК другого администратора платежей не может гарантировать поступление платежа в бюджет ФСС.

Однако ФНС исправляет любые КБК, если платеж поступил в бюджет на соответствующий счет (п. 7 ст. 45 НК). Например, если указали в КБК вместо кода ФНС 182 код ПФР 392, учреждение вправе обратиться в налоговую с заявлением об уточнении принадлежности платежа. Данная позиция неоднократно высказывалась Минфином и ФНС (письма Минфина от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145, ФНС от 10.10.2016 № СА-4-7/19125@).

Когда уточнение лучше отложить до 2019 года

В оставшиеся месяцы 2018 года можно не спешить с уточнением ошибочных платежей, администрируемых налоговыми органами и не подлежащих возврату. Большинство таких платежей можно будет уточнить с 1 января 2019 года благодаря новой редакции пункта 7 статьи 45 НК. Однако если ограничительный срок истекает в 2018 году, то не стоит ждать следующего года. В противном случае платеж не будет ни возвращен, ни зачтен.

С 1 января 2019 года вы сможете уточнить платеж в ФНС, даже если деньги ушли не на тот счет (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). Чтобы исправить ошибку, подайте заявление на бумаге или в электронном виде, подписанное ЭЦП (п. 7 ст. 45 НК). Приложите документы, которые подтвердят, что вы уплатили налог. Налоговики перепроверят данные и при необходимости запросят в банке бумажную копию платежного поручения. Банк должен передать в инспекцию этот документ в течение пяти дней (п. 7 ст. 45 ч. 1 НК).

ФНС может самостоятельно скорректировать платеж, если выполнены три условия:

  • деньги поступили в бюджет;
  • со дня платежа прошло не более трех лет;
  • решение инспекции о переброске средств на правильные реквизиты не привело к образованию у налогоплательщика недоимки по тому счету, с которого сняли ошибочно зачисленную сумму.

Когда инспектор уточнит платеж, произойдет автоматический перерасчет пеней со дня поступления ошибочного платежа в бюджет до дня, когда налоговики приняли решение о переброске средств.

В 2019 году уточнить платеж по страховым взносам, администрируемым ФСС, в случае ошибки в номере счета Федерального казначейства или наименовании банка вы по-прежнему не сможете (п. 12 ст. 26.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).