Все статьи номера
Не прочитано
2
Февраль 2019года
Доходы и расходы

КОСГУ ‘2019: ответы на вопросы ваших коллег

Лилия КАМУШКИНА, заместитель директора департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России

Питание и суточные


Документ

Порядок применения КОСГУ утвержден приказом Минфина от 29.11.2017 № 209н


На какие коды КОСГУ и КВР отнести суточные и питание сотрудников-тренеров, спортсменов, судей при выезде на спортивные мероприятия?

Ответ: в 2019 году расходы на выездные спортивные мероприятия отражайте в порядке, который показан в таблице 1. Это следует из подпунктов 51.1.1.2, 51.1.1.3 пункта 51 приказа Минфина от 08.06.2018 № 132н, подпунктов 10.1.2, 10.2.6 пункта 10 Порядка № 209н, информации Минфина от 11.10.2018.

Таблица 1. Суточные и питание: КОСГУ и КВР

Кому возмещаютСуточныеПитание
Штатные сотрудники КВР 112, подстатья 212 КОСГУ КВР 112, подстатья 226 КОСГУ*
Спортсмены, судьи без заключения с ними трудовых договоров или договоров ГПД КВР 113, подстатья 226 КОСГУ КВР 113, подстатья 226 КОСГУ
* C разрешения или ведома работодателя в соответствии с коллективным договором или локальным актом работодателя. 

ГСМ в командировке


Сотрудник, который уехал в командировку на личном автомобиле, за наличные купил бензин, оплатил стоянку и мойку. Как компенсировать эти расходы?

Ответ: коды КОСГУ зависят от того, какие расходы для командировки на автомобиле закреплены во внутреннем документе учреждения. Расходы сотрудника в командировке на автомобиле (как служебном, так и личном) отразите как компенсацию командировочных, если такой порядок установлен в локальных актах. Если порядок не прописан, учтите расходы как закупку товаров, работ, услуг (см. табл. 2).

Перечень и размер командировочных расходов укажите в локальном акте учреждения: положении о командировках, коллективном договоре. В этот перечень можете включить и расходы сотрудников при поездке на личном автомобиле: оплату ГСМ, запчастей, услуг автостоянки, ремонта, мойки.

Таблица 2. Как распределить расходы на командировку

РасходыРасходы закрепили в перечне как другие командировочныеПеречень других командировочных не утвердили (расходы в нем не поименованы)
КВРКОСГУКВРКОСГУ
ГСМ 112 226 244 343
Запчасти 346
Ремонт, мойка 225
Автостоянка 226

Зарплата кочегарам


По какому коду КОСГУ и какими проводками отражать зарплату кочегарам в этом году?

Ответ: с этого года на подстатью 223 «Коммунальные услуги» КОСГУ относите:

  • расходы на приобретение твердого топлива при наличии печного отопления;
  • расходы на оплату договоров гражданско-правового характера, заключенных с кочегарами и сезонными истопниками.

Это следует из подпункта 10.2.3 Порядка № 209н. Если кочегары работают по трудовому договору, зарплату отражайте по-прежнему по подстатье 211 КОСГУ.


На заметку

Начисление и уплату страховых взносов проведите по подстатье 213 КОСГУ, если кочегар состоит в штате учреждения, и по подстатье 223 КОСГУ, если он оказывает услуги по гражданско-правовому договору

В бухучете расчеты по гражданско-правовым договорам с кочегарами отражайте на счете 0 302 23. Начисление и выплату вознаграждения кочегарам по гражданско-правовым договорам оформите проводками:

ДЕБЕТ 0 109 ХХ 223    КРЕДИТ 0 302 23 737
— начислено вознаграждение по ГПД кочегарам;
ДЕБЕТ 0 302 ХХ 837    КРЕДИТ 0 201 34 610
— выплачено вознаграждение по ГПД кочегарам из кассы. Отражено увеличение забалансового счета 18 (КВР 244, подстатья 223 КОСГУ);
ДЕБЕТ 0 302 ХХ 837    КРЕДИТ 0 201 11 610
— выплачено вознаграждение по ГПД кочегарам с лицевого счета. Отражено увеличение забалансового счета 18 (КВР 244, подстатья 223 КОСГУ).

Уголь и дрова


Детский сад отапливает здание собственными силами — печное отопление. На какую статью КОСГУ отнести покупку дров? Какие сделать проводки?

Ответ: расходы на приобретение дров учитывайте по подстатье 223 КОСГУ. Так как расходы на покупку твердого топлива при наличии печного отопления должны пройти по подстатье 223 «Коммунальные услуги» КОСГУ, значит, отражать их нужно на счетах 401 20 223, 302 23 ХХХ и т. д.

Продукты для столовой


Какие КВР и коды КОСГУ использовать при покупке продуктов для столовой, в которой готовят пищу студентам? Какие проводки сделать?

Ответ: продукты оплачивайте по КВР 244. В бухучете и отчетности такие расходы отразите по подстатье 342 «Увеличение стоимости продуктов питания» КОСГУ. Об этом сказано в пункте 11.4.2 Порядка № 209н.

Продукты отнесите на счет 105 02 «Продукты питания» (п. 118 Инструкции № 157н). Если учреждение оказывает один вид образовательных услуг, все затраты, связанные с этим, учитывайте как прямые. То есть на счете 109 60 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг».

Если учреждение оказывает несколько видов услуг, расходы распределяйте так:

342
КОСГУ —

по этому коду отразите продовольственные пайки, молочные смеси и лечебно-профилактическое питание

  • затраты, которые не имеют прямой связи с конкретной услугой, относите к накладным (счет 109 70);
  • затраты, которые напрямую связаны с конкретной услугой, относите к прямым (счет 109 60).

Такой вывод следует из пунктов 21, 134 Инструкции № 157н, пункта 153 Инструкции № 174н. Отпуск продуктов питания на кухню оформите проводками:

ДЕБЕТ 5 401 20 272    КРЕДИТ 5 105 32 442
— списаны продукты, переданные для приготовления пищи, оплаченные за счет целевых субсидий;
ДЕБЕТ 4 109 ХХ 272    КРЕДИТ 4 105 32 442
— списаны продукты, переданные для приготовления пищи, оплаченные за счет субсидии на госзадание;
ДЕБЕТ 2 109 ХХ 272    КРЕДИТ 2 105 32 442
— списаны продукты, переданные для приготовления пищи, оплаченные за счет платных услуг.

Возмещение расходов на проезд сиротам


Какой КВР и код КОСГУ применить при возмещении расходов на оплату проезда на транспорте детям-сиротам к месту жительства и обратно к месту учебы? Билеты студенты приобретают сами.

Ответ: денежные пособия детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, а также лицам из числа таких детей в рамках полного гособеспечения выплачивайте по КВР 313, если пособие относится к публичным нормативным обязательствам. И по КВР 321 — если оно к ним не относится. Это следует из пунктов 51.3.1.3, 51.3.2.1 приказа № 132н. Но в обоих случаях такие расходы должны пройти по коду 263 «Пособия по социальной помощи населению в натуральной форме» КОСГУ.

Комплектующие детали для компьютера


На заметку

Расходы на приобретение компьютера как автоматизированного рабочего места отнесите на статью 310 КОСГУ


Как в учете показать приобретение комплектующих деталей для компьютера?

Ответ: если вы приобрели материальные запасы и сами комплектуете компьютер, отразите выдачу материальных запасов на комплектацию и их списание, затем поставьте на учет скомплектованное автоматизированное рабочее место. Расходы на приобретение материальных запасов отнесите на подстатью 346 «Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)» КОСГУ.


Документ

Стандарт «Основные средства» утвержден приказом Минфина от 31.12.2016 № 257н

Комплектующие (запасные части) для компьютера примите к учету в составе материальных запасов на основании оформленных первичных документов поставщиков. Оформите и отразите в учете комплектацию компьютера так же, как комплектацию любого другого основного средства.

Сувенирная продукция


По какой статье КОСГУ отражать расходы на покупку сувенирной продукции?

Ответ: как отражать расходы, зависит от того, для каких целей вы приобретали сувениры (Порядок № 209н).

Если для того, чтобы подарить, расходы отнесите на подстатью 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения» КОСГУ. До вручения сувениров получателям учитывайте их на забалансовом счете 07 (п. 345 Инструкции № 157н). Если сувениры купили для дальнейшей продажи, примените подстатью 346 «Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)» КОСГУ (п. 99 Инструкции № 157н).

Изготовление визиток


Учреждение заказало изготовление визиток для сотрудников. По какому коду КОСГУ учесть расходы?

Ответ: закупку визиток отразите по подстатье 346 «Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)» КОСГУ. Это следует из пункта 11.4.6 Порядка № 209н и подтверждено письмом Минфина от 05.09.2018 № 02-05-10/63553.