Все статьи номера
Не прочитано
3
Март 2019года
Контроль

6-НДФЛ за 2018 год: сверьте по контрольным соотношениям


На заметку

Контрольные соотношения для 6-НДФЛ — в письме ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852

Чтобы не тратить время на уточнения и пояснения по 6-НДФЛ, перед тем как направить отчет в налоговую инспекцию, проверьте контрольные соотношения. Сравните показатели отчета с данными 2-НДФЛ и декларации по налогу на прибыль, а также с суммой налога, которую перечислили в бюджет. Если ошибки в 6-НДФЛ обнаружите уже после того, как представите отчет, подайте уточненный расчет (письмо ФНС от 25.01.2017 № БС-4-11/1250).

Неверные КПП и код ОКТМО

Если в отчете указали неверный КПП или код ОКТМО, подайте в инспекцию аннулирующий расчет. В уточнении укажите ошибочный КПП или код ОКТМО, а во всех цифровых показателях поставьте нули. На титульном листе уточненного расчета в строке «Номер корректировки» поставьте 001. Одновременно с уточнением сдайте первичный расчет с правильными КПП и кодом ОКТМО. В нем заполните все показатели. То есть перенесите их из расчета с ошибочным КПП или кодом ОКТМО в новый с верными кодами. Если ошибку в кодах нашли и в платежном поручении на перечисление НДФЛ, направьте в налоговую заявление об уточнении реквизитов (п. 7 ст. 45 НК). Такие разъяснения приведены в письме ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772.

Лишний доход

В отчет могут попасть суммы выплат, которые физлицо не получало. Например, из-за того что неверно перенесли показатели из регистров учета, ошиблись в вычислениях или указали лишние доходы. Если обнаружите лишние выплаты, скорректируйте завышенную базу для расчета НДФЛ и сдайте уточненный расчет. При этом ориентируйтесь не на начисления в бухучете, а на дату получения дохода в целях НДФЛ. Верните человеку сумму, которую неверно удержали у него, или зачтите ее при следующей выплате.

В уточненном расчете проверьте равенство:

Строка 020 раздела 1
6-НДФЛ за год

=

Строка «Общая сумма дохода» 2-НДФЛ с признаком 1

+

Строки 020 приложения № 2 к декларации по налогу на прибыль

Причем показатели сверяйте по одним и тем же ставкам.

Необоснованный вычет


На заметку

Не удерживайте у сотрудника налог с суммы излишне предоставленного имущественного вычета

Если в отчетности показали лишний стандартный вычет, подайте уточнение. В этом расчете скорректируйте раздел 1. Отразите там данные так, как если бы ошибки не было:

  • по строке 020 — сумму дохода;
  • по строке 030 — сумму стандартных вычетов с учетом перерасчета;
  • по строке 040 — сумму исчисленного налога с учетом перерасчета;
  • по строке 070 — сумму удержанного налога без пересчета (так как по факту налог доудержали в следующем году).

В разделе 2 оставьте прежние показатели.

500
руб. —

такой штраф заплатит учреждение за каждый расчет с недостоверными сведениями

Доудержание налога покажите в текущем расчете 6-НДФЛ. Для этого введите дополнительные строки 100–140. При этом по строке 130 поставьте ноль, ведь повторно доход вы не начисляли. А по строке 140 — НДФЛ, который доудержали в день, указанный по строке 110.

Не корректируйте отчет 6-НДФЛ, если предоставили лишний имущественный вычет. Например, в течение года по уведомлению выплачивали сотруднику имущественный вычет, а затем выяснилось, что права на этот вычет он не имел. В данном случае доплачивать налог в бюджет сотрудник будет самостоятельно (письмо ФНС от 10.07.2017 № БС-3-11/4662).

Получатели дохода

В расчет 6-НДФЛ включайте выплаты не только сотрудникам, но и всем тем, для кого учреждение является налоговым агентом. Поэтому, если забыли указать в расчете, например, граждан-арендодателей, подайте уточнение. В нем скорректируйте количество физлиц по строке 060 раздела 1 формы 6-НДФЛ. Проверьте также суммы доходов и НДФЛ в разделах 1 и 2 расчета.

Дата дохода и срок уплаты

Если ошиблись в дате дохода, скажем по строке 100 записали день фактической выдачи зарплаты, в уточнении укажите дату фактического получения дохода. Например, для доходов в виде оплаты труда это последний день месяца, за который начислили зарплату, а для вознаграждений по гражданско-правовым договорам — день выплаты вознаграждений. По строке 120 отразите день, не позднее которого налог нужно перечислить в бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК).