Все статьи номера
Не прочитано
4
Апрель 2019года
Отчетность

Справочник решений: как заполнить отчетность за I квартал

Главное в статье СкрытьВ отчетности за I квартал заполните две главные формы: справку по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725) и отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737). Если бухгалтерия исправляла в учете ошибки прошлых лет, сформируйте еще один отчет — сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773).

Обязательно составьте пояснительную записку (ф. 0503760). В нее включите текстовую часть и два приложения: сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779) и сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295).

По нормам Инструкции № 33н в составе отчетности за I квартал не сдают отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738) и сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769). Но заполнить эти и другие дополнительные отчеты в отчетности за I квартал может потребовать учредитель или финорган (п. 8 Инструкции № 33н).

Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503725)


На заметку

Справку по консолидируемым расчетам (ф. 0503725) формируют учреждения и их обособленные подразделения. Обычные денежные и неденежные расчеты, например передачу нефинансовых активов, отражают только в справке, которую сдают в составе годовой отчетности

Составьте справку (ф. 0503725), если с начала года были денежные и неденежные расчеты в части некассовых операций между головным учреждением и его обособленным подразделением (счет 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты»). Она нужна, чтобы исключить показатели взаимных расчетов в консолидированной отчетности. Также сформируйте этот отчет, если учреждение реорганизовали или оно изменило тип с бюджетного либо автономного на казенное. Операции же обычных денежных и неденежных расчетов (например, по передаче нефинансовых активов) вы отразите в справке только на 1 января в составе годовой отчетности.

Напомним, что некассовые операции проходят без движения денежных средств (п. 42 Инструкции № 33н). Например, когда:

  • из выплат по контракту на поставку у контрагента удержали санкции, так как он не исполнил обязательства;
  • из заработной платы у работника удержали сумму возмещения ущерба или в погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;
  • взаимные обязательства погасили взаимозачетом.


Важно запомнить!

В квартальной отчетности по состоянию на 1 апреля данные справки (ф. 0503725) сверить с показателями других отчетных форм не получится

Справку составляйте раздельно по видам финансового обеспечения: собственные доходы учреждения (КФО 2), субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (КФО 4), субсидии на иные цели (КФО 5), субсидии на цели осуществления капитальных вложений (КФО 6), средства по обязательному медицинскому страхованию (КФО 7).

Рассмотрим на примере, как заполнить справку (ф. 0503725) по счету 0 304 04 000.

Пример 1. В I квартале 2019 года между головным учреждением и его филиалом № 1 проведены операции по передаче активов и перечислению субсидии (см. табл. 1 ниже).

Из всех операций только операция № 4 является некассовой, и справка за I квартал 2019 года должна быть ограничена данными этой операции. Как заполнить справки, смотрите в образцах 1–3.

Справку по коду счета 0 304 06 000 составляйте в случае реорганизации или изменения типа учреждения.

Таблица 1. Операции между головным учреждением и филиалом

Содержание В учете головного учреждения Сумма, руб. В учете филиала
дебет кредит дебет кредит
1. Передано основное средство и амортизация по нему 4 304 04 310 4 101 34 410 380 000,00 4 101 34 310 4 304 04 310
4 104 34 411 4 304 04 310 68 000,00 4 304 04 310 4 104 34 411
2. Переданы материальные запасы (строительные материалы) 4 304 04 344 4 105 34 444 52 000,00 4 105 34 344 4 304 04 344
3. Перечислена субсидия на выполнение государственного задания 4 304 04 610 4 201 11 610 1 500 000,00 4 201 11 510 4 304 04 510
4. Погашена задолженность филиала/головного учреждения по оказанным услугам 2 304 04 131 2 205 31 662 200 000,00 2 302 26 732 2 304 04 226

Главное в статье СкрытьОбразец 1. Справка (ф. 0503725) головного учреждения

Далее в статье

Образец 2. Справка (ф. 0503725) филиала

Образец 3. Сводная справка (ф. 0503725)


Документ

Изменения в Инструкцию № 33н внесли приказом Минфина от 30.11.2018 № 243н

Отчет об исполнении учреждением плана ФХД (ф. 0503737)

Порядок заполнения отчета (ф. 0503737) остался прежним после внесения поправок в Инструкцию № 33н. Но есть изменения в других нормативно-правовых актах, которые необходимо учесть.

На смену Указаниям № 65н пришел Порядок № 132н (приказ Минфина от 08.06.2018 № 132н). Доходы от субсидий на иные цели по-прежнему отражают с кодом аналитики 180 «Прочие доходы», а иные безвозмездные денежные поступления, такие как гранты, пожертвования, взносы и прочие безвозмездные поступления, — с кодом 150 (до 2019 года — с кодом 180).


На заметку

В отчете (ф. 0503737) допустимы расхождения по средствам, предоставляемым из бюджета ФФОМС на выполнение государственного задания (на иную цель) бюджетным и автономным учреждениям (совместное письмо Минфина и Федерального казначейства от 21.01.2019 № 02-06-07/2736, № 07-04-05/02–932)

Главное в статье СкрытьВозврат субсидий прошлых лет в доход бюджета отражайте в разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» по строкам 592 «Выбытие денежных средств» и 720 «Уменьшение остатков средств». В разделе 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет» информацию о возврате остатков раскройте в строке 910 по кодам аналитики: субсидии на госзадание — по коду 131, субсидии на иные цели — по коду 152, на капвложения — по коду 162. Пример возврата целевой субсидии смотрите в образце 4. Не показывайте возвраты субсидий прошлых лет в разделах 1 «Доходы учреждения» и 2 «Расходы учреждения».

Показатель сводного отчета (ф. 0503737) по возврату в доход соответствующего бюджета неиспользованных остатков субсидий на иные цели и субсидий на цели капитального строительства сверяется учредителем на соответствие показателям поступления доходов бюджета по КБК 2 18 00000 00 0000 180 консолидированного отчета (ф. 0503127) учредителя. А показатель сводного отчета (ф. 0503737) по возврату в доход соответствующего бюджета остатка субсидии на выполнение государственного задания в связи с его невыполнением — на соответствие показателю поступлений доходов бюджета по КБК 1 13 00000 00 0000 130 консолидированного отчета (ф. 0503127) учредителя.

Образец 4. Отчет (ф. 0503737) — возврат остатков субсидии (фрагмент)

Текстовая часть пояснительной записки (ф. 0503760)

В текстовой части пояснительной записки, как обычно, раскройте информацию об учреждении. Укажите:

1) общие регистрационные данные (полное и сокращенное наименование, юридический и фактический адрес, ИНН, КПП, ОГРН, ОКТМО, ОКОПФ, ОКВЭД);

2) перечень основных нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность учреждения;

3) код главы главного распорядителя (для субъектов бюджетной отчетности), наименование учредителя и наименование органа, осуществляющего внешний государственный (муниципальный) финансовый контроль;

4) информацию об источниках финансового обеспечения;

5) данные, что представленные показатели отчетности сформированы исходя из нормативных правовых актов, регулирующих ведение бухгалтерского учета и составление отчетности;

6) информацию о том, кто ведет бухучет: само учреждение или централизованная бухгалтерия. Если бухучет централизован, укажите реквизиты договора (соглашения) о передаче полномочий, а также информацию об исполнителе (Ф. И. О., должность) централизованной бухгалтерии, составившем бухгалтерскую отчетность;

7) краткое описание основных положений учетной политики. Главное в статье Скрыть

Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779)


На заметку

Сведения (ф. 0503779) формируйте раздельно по КФО, по которым на начало или конец отчетного периода есть остатки денег на счетах или в кассе, на отчетную дату открыт банковский счет. По последнему КФО составляйте сведения даже при нулевых остатках денег

В пояснительной записке заполните сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779). Показатель по счету 0 210 03 000 отражайте в разделе 1 «Счета в кредитных организациях», а не в разделе 2 «Счета в финансовом органе». Такое изменение в Инструкцию № 33н чиновники внесли приказом Минфина от 30.11.2018 № 243н (п. 23).

Графу 1 по счету 0 210 03 000 не заполняйте. Оставьте ее пустой и в разделе 3 «Средства в кассе учреждения». Напомним, что в графе 1 указывают соответственно по разделам сведений (ф. 0503779) номера банковских счетов и лицевых счетов, открытых учреждению (обособленному подразделению).

В графе 2 укажите номера соответствующих аналитических счетов кодов счетов бухгалтерского учета.

По разделу 1 — 0 201 20 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации» (0 201 21 000, 0 201 22 000, 0 201 23 000, 0 201 26 000, 0 201 27 000), 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

А по разделу 2 — 0 201 10 000 «Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства» (0 201 11 000, 0 201 13 000).

Данные сведений (ф. 0503779) сверьте с показателями отчета (ф. 0503737).

Контрольные соотношения между этими формами следующие. Изменения остатков денежных средств за отчетный период в сведениях (ф. 0503779) рассчитывают как разность остатков на начало года (графы 3 и 4) и остатков на конец отчетного периода (графы 5 и 6). В отчете (ф. 0503737) также есть строка 700, отражающая изменения остатков средств. Между собой эти показатели должны быть равны (см. табл. 2).

Таблица 2. Как сверить формы 0503779 и 0503737

Код формы Строка Графа Соотношение Код формы Показатель связанной формы Строка Графа
0503737 700 5 = 0503779 Раздел 2 «Счета в финансовом органе» 0 201 11 000, 
0 201 13 000
(3 + 4) — (5 + 6)
0503737 700 6 = 0503779 Раздел 1 «Счета в кредитных организациях» 0 201 21 000, 
0 201 22 000, 
0 201 23 000, 
0 201 26 000, 
0 201 27 000, 
0 210 03 000
(3 + 4) — (5 + 6)
0503737 700 7 = 0503779 Раздел 3 «Средства в кассе учреждения» 0 201 34 000 (3 + 4) — (5 + 6)

Равенство показателей должно быть по всем видам финансового обеспечения, в разрезе которых составляете сведения (ф. 0503779) и отчет (ф. 0503737). Если контрольные соотношения не выполняются, причину укажите в текстовой части пояснительной записки.

Пример 2. Бюджетное учреждение сдает в конце I квартала выручку 10 000 руб. на лицевой счет. Выдача из кассы и зачисление на лицевой счет прошли в разных отчетных периодах.

Средства по неоконченным операциям зачисления на конец отчетного периода отражают на счете 0 201 03 000 «Денежные средства учреждения в пути», который предназначен для учета операций по движению денежных средств учреждения в валюте РФ и иностранной валюте в пути (п. 162 Инструкции № 157н).

В учете бухгалтер сделал следующую запись:

ДЕБЕТ 2 201 23 510    КРЕДИТ 2 201 34 610
— 10 000 руб. — выданы средства из кассы для сдачи на лицевой счет при условии зачисления в другой операционный день. Отражено увеличение забалансового счета 17 и уменьшение счета 18.

В следующем отчетном периоде:

ДЕБЕТ 2 210 03 56Х    КРЕДИТ 2 201 23 610
— 10 000 руб. — отражены средства, выбывшие из кассы учреждения, но не зачисленные на лицевой счет учреждения в один операционный день. Отражено увеличение забалансового счета 17 и уменьшение счета 18;

ДЕБЕТ 2 201 11 510    КРЕДИТ 2 210 03 66Х
— 10 000 руб. — зачислены деньги на лицевой счет в другой операционный день. Отражено увеличение забалансового счета 17 и уменьшение счета 18.

В сведениях отражены эти показатели (см. образец 5).

Образец 5. Сведения (ф. 0503779) — средства по неоконченным операциям (фрагмент)

Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295)


На заметку

В пояснительной записке раскройте информацию об объеме государственного (муниципального) задания и ходе его выполнения за I квартал 2019 года

К основной таблице приложения (ф. 0503295) заполните справочную таблицу по неисполненным исполнительным документам на отчетную дату в разрезе кодов КОСГУ.

При этом графа 3 с общей суммой по неисполненным документам справочной таблицы должна соответствовать графе 8 основной таблицы приложения — не исполнено денежных обязательств на конец отчетного периода. Равенство должно соблюдаться только для итоговых строк таблиц: строки 030 основной таблицы и строки «Итого» справочной таблицы.

Информацию о задолженности по исполнительным документам и правовом основании ее возникновения, включенную в сведения (ф. 0503295), раскройте в текстовой части пояснительной записки.

Рассмотрим пример, как заполнить отчет.

Пример 3. На начало года в учете учреждения числился исполнительный лист в пользу сотрудника, восстановленного на работе решением суда.

Суд отменил увольнение и обязал учреждение в качестве возмещения морального вреда уплатить работнику 5000 руб. До конца отчетного периода (I квартал) исполнительный лист не был оплачен.

22 марта в адрес учреждения поступил второй исполнительный лист на сумму 73 800 руб. по судебному решению о нарушении условий контракта. На основании этих данных бухгалтер составил сведения (ф. 0503295) (см. образец 6).

Образец 6. Сведения (ф. 0503295) — данные по исполнительным листам (фрагмент)

Образцы в статье подготовлены экспертами журнала «Учет в учреждении»