Все статьи номера
Не прочитано
4
Апрель 2019года
Доходы и расходы

5 групп основных расходов учреждения: как применять коды КОСГУ

Лилия КАМУШКИНА, заместитель директора департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России

Группа 1: содержание имущества


На заметку

Если учреждение несвоевременно рассчиталось за коммунальные услуги, пени платите по КВР 853 и подстатье 293  КОСГУ

Главные расходы учреждения, связанные с содержанием зданий учреждения, — коммунальные услуги

Учреждение обязано ежемесячно платить за свет, воду, электричество и тепло. Эти затраты отражайте по КВР 244 и подстатье 223 «Коммунальные услуги» КОСГУ. Причем, если учреждение отапливает помещение дровами, расходы на их покупку тоже учтите по подстатье 223 КОСГУ. В прошлом году такую закупку проводили по статье 340 КОСГУ.

С 1 января 2019 года для некоторых регионов плату за обращение с твердыми коммунальными отходами (ТКО) включили в состав платы за коммунальные услуги (ч. 4 ст. 154 ЖК). Поэтому, если в регионе выбран и действует региональный оператор по обращению с ТКО и власти утвердили единые тарифы на услугу, плату за вывоз ТКО отнесите на код 223 КОСГУ. По данному коду оплатите и услуги по вывозу жидких бытовых отходов, если нет централизованной канализации.


На заметку

Перечень отходов, которые относятся к ТКО, смотрите в ФФКО — это все отходы из группы 7 30 000 00 00 0

Вывоз отходов производства, кроме ТКО, учтите по подстатье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» КОСГУ. Это относится в том числе к вывозу радиоактивных, биологических и медицинских отходов. А также к расходам по договорам на «вывоз и утилизацию», если мусор утилизирует исполнитель. Такой вывод следует из пунктов 10.2.3, 10.2.5 Порядка применения кодов КОСГУ (приказ Минфина от 29.11.2017 № 209н) и писем Минстроя от 22.02.2017 № 5554-АТ/04, Минприроды от 15.01.2019 № 12–50/00189-ОГ.

Расходы на комплекс услуг по вывозу крупногабаритного мусора с последующей утилизацией проводите по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ. Например, когда пришла в негодность мебель. Если подрядчик составляет первичный документ отдельно на вывоз и отдельно на утилизацию, вывоз отразите по коду 222 «Транспортные услуги» КОСГУ, а утилизацию — по подстатье 226 КОСГУ.

Далее в статье

Следующие по значимости расходы — текущие платежи. Это расходы на пожарную сигнализацию, видеонаблюдение, вентиляцию, тревожную кнопку и пр. Например, если учреждение устанавливает охранно-пожарную сигнализацию в здании, которое уже эксплуатирует, расходы отразите по подстатье 226 КОСГУ. Если заключило два отдельных договора — на оборудование и на его монтаж, затраты распределите так:

  • оборудование, которое соответствует критериям основных средств, — статья 310 КОСГУ;
  • запчасти и материалы — подстатья 346 или 347 КОСГУ;
  • монтажные работы — подстатья 226 КОСГУ.

Расходы оплатите по КВР 244.


На заметку

Расходы на услуги по вывозу листвы с территории учреждения — это подстатья 225 КОСГУ

Если учреждение делает ремонт в местах общего пользования, например в общежитии, расходы на приобретение душевых кабин, унитазов, раковин, ванн отразите по подстатье 346 КОСГУ, а учет ведите на счете 105 06. Главное в статье Скрыть

Требуется замена окон и дверей? Если будете заключать один общий договор, тогда расходы на приобретение окон, дверей и их установку отнесите на подстатью 225 КОСГУ.

Если затраты идут по отдельным договорам, расходы распределите:

  • покупку окон и дверей учтите как оборотные материальные запасы — подстатья 346 КОСГУ;
  • изготовление окон, дверей из материалов заказчика — подстатья 226 КОСГУ;
  • установка или замена окон, дверей — подстатья 225 КОСГУ.

Такой порядок следует из пунктов 10.2.5, 10.2.6, 11.4.4, 11.4.6 Порядка № 209н, пункта 10 стандарта «Основные средства» (приказ Минфина от 31.12.2016 № 257н), пункта 45 Инструкции № 157н.

341
КОСГУ —

по этому коду отражайте расходы на приобретение медицинских препаратов для пополнения аптечек (письмо Минфина от 29.06.2018 № 02-05-10/45153)

Группа 2: обеспечение условий труда сотрудникам

Учреждение обязано создать нормальные рабочие условия для персонала. В частности, обеспечить питьевой водой, канцелярскими товарами. А также выплачивать различные компенсации. Например, в случае компенсации работникам затрат на медосмотр применяйте КВР 112 и подстатью 226 КОСГУ.

Если ваше учреждение возмещает сотрудникам расходы на наем жилья, средства перечисляйте по КВР 112 и подстатье 214 КОСГУ как несоциальные выплаты персоналу в натуральной форме. А если распределяет субсидию квалифицированным специалистам на приобретение жилья, эту единовременную выплату отражайте по КВР 322 и подстатье 262 КОСГУ.

Далее в статье

Главное в статье СкрытьМногие учреждения возмещают своим сотрудникам расходы на проезд общественным транспортом к месту работы и обратно. Учтите эти суммы по КВР 112 и подстатье 222 КОСГУ.


Памятка
Как применять коды КОСГУ в 2019 году

Скачать >>

Применение кодов для расходов, которые связаны с обеспечением условий труда работникам, неоднозначно. Поэтому Минфин выпустил письмо от 29.01.2019 № 02-05-10/4935, где разъяснил, что хозяйственные материалы (электрические лампочки, мыло, щетки и др.), канцелярские принадлежности (бумага, карандаши, ручки, стержни и др.) бухгалтер должен отразить по подстатье 346 КОСГУ. Это связано с тем, что данные товары относятся к категории «Прочие материальные запасы» (п. 117 Инструкции № 157н, Порядок № 209н).

Группа 3: выплаты сотрудникам

Не менее актуальны вопросы, связанные с зарплатой и прочими выплатами сотрудникам.

По многим таким расходам в 2019 году изменились коды КОСГУ. Например, пособия за первые три дня временной нетрудоспособности за счет работодателя, а также НДФЛ с них теперь оплачивайте по подстатье 266 КОСГУ. Так, если сотрудник в месяце отработал несколько дней, а потом заболел, выплату придется проводить тремя платежами: зарплату — по подстатье 211 КОСГУ, больничный за счет работодателя — по подстатье 266 КОСГУ, больничный за счет ФСС — по подстатье 213 КОСГУ.


На заметку

Ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 руб. работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, проведите по подстатье 266 КОСГУ

Если у работников вредные условия труда и учреждение перечисляет им компенсацию за молоко, не ошибитесь с кодом. Дело в том, что в Методических рекомендациях Минфина от 29.06.2018 № 02-05-10/45153 сказано, что расходы на покупку молока нужно относить на подстатью 214 КОСГУ. Однако такой вывод противоречит Порядку № 209н. Согласно ему, расходы на лечебно-профилактическое питание — это подстатья 342 КОСГУ. К такому питанию относится и молоко, которое выдают сотрудникам на вредных работах. Поэтому расходы на оплату договоров на приобретение молока и других равноценных продуктов питания проводите по подстатье 342 КОСГУ. А на подстатью 214 КОСГУ относите только расходы на выплату компенсаций взамен молока (п. 10.1.4, 11.4.2 Порядка № 209н).

Далее в статье

Третий вопрос, который часто задают ваши коллеги, связан с выплатой учреждением (добровольно или по решению суда) компенсации за задержку зарплаты. Теперь проводите ее по КВР 853 «Уплата иных платежей». В бухучете и отчетности компенсацию отразите по подстатье 296 «Иные выплаты текущего характера физическим лицам» КОСГУ. Страховые взносы, которые начислили на нее, учтите по тому же коду.

Группа 4: командировочные расходы

226
КОСГУ —

по этому коду с 2019 года возмещайте работникам проезд, проживание, иные расходы, связанные с выполнением служебного задания в командировке

Дилемм относительно служебных командировок становится меньше. Однако ваши коллеги продолжают задавать вопросы. И самая популярная тема обсуждения — ГСМ в командировках. Напомним, что коды КОСГУ зависят от того, какие расходы для командировки на автомобиле закреплены во внутреннем документе. Затраты сотрудника в командировке на автомобиле отразите по подстатье 226 КОСГУ и КВР 112, если такой порядок установлен в локальном документе. Если порядок не прописан, учтите расходы на ГСМ по подстатье 343 КОСГУ и КВР 244. Какие коды использовать для других расходов на командировку, смотрите в шпаргалке ниже.

Суточные штатных сотрудников в этом году отражайте по подстатье 212 КОСГУ. Если учреждение выплатило работнику сверхнормативные суммы, то страховые взносы с них перечислите по КВР 119 и подстатье 213 КОСГУ.


На заметку

Расходы на сервисный сбор в визовом центре, ксерокопирование документов, СМС-оповещение, медицинскую страховку, которые связаны с загранкомандировкой, отразите по КВР 112 и подстатье 226 КОСГУ

Если сотрудник приобрел билет на проезд, а работодатель отменил служебную командировку, транспортная организация в качестве санкции за одностороннее расторжение договора перевозки обычно взимает штраф. Его уплату отразите по КВР 853 и коду 295 «Другие экономические санкции» КОСГУ. Если организация штраф не взимает, но просит перечислить сервисный сбор за возврат билетов, тогда расходы проводите по тем же КВР и коду КОСГУ, по которым выдали деньги сотруднику на командировочные расходы.

Теперь разберемся с командировочными расходами участников соревнований, олимпиад и прочих мероприятий. Если участники не входят в штат учреждения, компенсацию расходов учтите по КВР 113 и подстатье 226 КОСГУ (Порядок № 209н, приказ Минфина от 08.06.2018 № 132н).

Шпаргалка

Таблица. Как распределить расходы на командировку

РасходыКомандировочные расходы закрепили в локальном документеПеречень других командировочных, который не утвердили в локальном документе
КВРКОСГУКВРКОСГУ
ГСМ 112 226 244 343
Запчасти, в том числе стеклоомывающая жидкость 346
Ремонт, мойка 225
Автостоянка, платная дорога 226

Группа 5: сувениры и подарки


На заметку

Сувенирную продукцию, которую работник приобрел в командировке, оплачивайте по КВР 244 и подстатье 349 КОСГУ (п. 11.4.8 Порядка № 209н)

Разъясним основные моменты. Затраты на подарки и сувениры оплачивайте по КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» и подстатье 349 КОСГУ. Например, по этому коду отразите покупку цветов, поздравительных адресов, медалей и похвальных грамот. Напомним, что в прошлом году вы применяли код 296 КОСГУ.

Если в вашем учреждении проводятся соревнования и вы приобрели минеральную воду для членов жюри, отразите такие расходы по подстатье 342 КОСГУ.

Так же учтите расходы на приобретение кофе, чая, печенья, молока для проведения ежедневных деловых встреч руководителя. А расходы на блокноты, ручки, папки с логотипом, воздушные шары, хлопушки, которые приобретаете для участников мероприятий, относите на подстатью 346 КОСГУ.

Главное в статье СкрытьТеперь предлагаем вам проверить увязку статей и подстатей КОСГУ с КВР. По информации Минфина от 08.04.2019 № б/н мы сделали сервис. Он поможет составить шпаргалку по наиболее частым расходам вашего учреждения. Распечатайте ее и держите под рукой, чтобы избежать ошибок в учете. Выберите в сервисе статью (подстатью) КОСГУ. Нажмите на кнопку «сформировать таблицу». Программа выдаст вам актуальные коды видов расхода. Если решите, что вам не хватает каких-то кодов или вы добавили лишние, можете скорректировать свой выбор. После того, как сделаете всю выборку, программа предложит вывести данные на печать (кнопка в конце сформированной таблицы).