Все статьи номера
Не прочитано
7
Июль 2019года
Отчетность

Новые коды КОСГУ в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности

Елена КРАВЧЕНКО, методолог компании «БАРС», преподаватель бухгалтерского учета, налогообложения, экономического анализа учебного центра «Интеллект-Сервис», главный бухгалтер

Как перенести остатки на актуальные коды КОСГУ и аналитические счета


Документ

Порядок применения КОСГУ утвержден приказом Минфина от 27.11.2017 № 209н. Учтите, что недавно в него внесли поправки (приказ Минфина от 13.05.2019 № 69н)

Детализация расходных и доходных подстатей КОСГУ добавила и новые аналитические счета учета доходов, расходов и расчетов по ним в Инструкцию № 157н. Например, расчеты с сотрудниками по прочим выплатам, которые отражали на счете 0 302 12 000 в прошлом году, в этом году учитывают на других счетах. Так, на счете 0 302 14 000 ведут расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу в натуральной форме, на счете 0 302 66 000 — по социальным пособиям и компенсациям персоналу в денежной форме, на счете 0 302 67 000 — по социальным компенсациям персоналу в натуральной форме и т. д. Смотрите таблицу с примерами счетов, которые надо перенести.

Таблица. Примеры, как перенести остатки

Наименование расчетовПереносим
со счетана счет
Целевая субсидия в части иных целевых субсидий текущего характера5 205 83 0005 205 52 000
Целевая субсидия на цели капитальных вложений6 205 84 0006 205 62 000
Несоциальные выплаты в натуральной форме, например компенсация стоимости молока при работе во вредных условиях0 302 12 0000 302 14 000
Социальные пособия в денежной форме, например пособие по уходу за ребенком до трех лет0 302 12 0000 302 66 000
Социальные пособия в натуральной форме, например компенсация санаторно-курортного лечения, необходимость которого обусловлена законодательным статусом работника0 302 12 0000 302 67 000
Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях0 302 12 0000 302 22 000
Расчеты с региональным оператором по вывозу ТКО0 302 25 0000 302 23 000
Аванс по предстоящей поставке бланков строгой отчетности0 206 26 0000 206 34 000

Выбор нового аналитического счета для расчетов зависит от экономического содержания расходов. То есть в бухгалтерском учете могла возникнуть задача перенести остатки прошлого года на новые аналитические счета.


Совет

Как учредитель поймет, что вы не скорректировали остатки на начало года, читайте в статье

Пример 1. В учреждении на 1 января 2019 года осталась непогашенная кредиторская задолженность.

На начало года числилась задолженность по выплате пособий по уходу за ребенком до трех лет, эту сумму необходимо перенести со счета 0 302 12 000 на счет 0 302 66 000. Такой перенос сделали в межотчетный период с использованием счета 0 401 30 000 и оформили бухгалтерской справкой (ф. 0504833).

Чиновники уточнили порядок отражения расходов на проезд, проживание и иных расходов, которые работник произвел в служебной командировке с разрешения работодателя. С 1 января 2019 года такие суммы относят на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ в увязке с КВР 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда».

Код 226 КОСГУ и КВР 112 также применяют при возмещении сотруднику командировочных затрат на покупку ГСМ, оплату стоянки, текущего ремонта, если он ездил в командировку на автомобиле (письмо Минфина от 15.03.2019 № 02-05-10/17872). В прошлом году для аналогичных затрат использовали подстатью 212 «Прочие выплаты» КОСГУ.

Пример 2. Учреждение в своем рабочем плане счетов может предусмотреть два аналитических счета по расчетам с командируемыми сотрудниками.

1. 0 208 12 000 — для расчетов с подотчетными лицами по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной форме по выплате суточных.

2. 0 208 26 000 — для расчетов с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг по компенсации прочих расходов в командировке.


Документ

Порядок заполнения сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769) уточнен приказом Минфина от 16.05.2019 № 73н

В инструкциях № 157н и № 174н аналитические счета по расчетам с подотчетными лицами по командировкам явно не определены. Учреждение их уточняет в рабочем плане счетов своей учетной политики. Следовательно, в этом случае надо перенести и разделить остатки по выбранным аналитическим счетам.

Как заполнить сведения по дебиторской и кредиторской задолженности

В мае Минфин не стал изменять форму сведений (ф. 0503769), но уточнил порядок заполнения графы 1, где указывают номер счета. Чиновники требуют, чтобы бухгалтеры отражали в этой графе счета в разрезе детализации кодов КОСГУ в разрядах 24–26 согласно Порядку № 209н (см. схему ниже).

Внимание!

Минфин разъяснил, как заполнить форму 0503769 на 1 июля

Сведения (ф. 0503769) на 1 июля заполняйте по правилам 2018 года. То есть в графе 1 в 24–26 разрядах номера счета укажите нули, а в графах 5–8 «изменение задолженности» обороты, которые детализировали в учете по подстатьям КОСГУ статей 560/660, 730/830, сверните до аналитического счета с нулями (п. 3 раздела II и п. 3.5 раздела I приложения к письму Минфина, Федерального казначейства от 28.06.2019 № 02-06-07/47868, 07-04-05/02-13482).

Примеры, как изменились коды КОСГУ в 2019 году, — в сервисе:

Схема. Как отражать счета в графе 1 сведений (ф. 0503769)

Напомним, что Минфин скорректировал форму сведений (ф. 0503769) в конце 2018 года (приказ от 30.11.2018 № 243н). В отчет добавили два новых счета: 0 401 40 000 «Доходы будущих периодов» и 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов», по которым необходимо отразить информацию об остатках на начало и конец отчетного периода, уменьшении и увеличении суммы задолженности. Обороты по этим счетам не делятся на денежные и неденежные, поэтому соответствующие графы заполнять не надо. Так же как и остатки не делятся на долгосрочные и просроченные — соответствующие графы тоже не заполняют.

Показатели счетов 0 401 40 000 и 0 401 60 000 отражают только в кредиторской части формы. В полугодовой отчетности показатели счета 0 401 60 000 необходимо сверить с показателями строки 911 «Отложенные обязательства» отчета об обязательствах (ф. 0503738). Другие контрольные соотношения показателей этих счетов в полугодовой отчетности сверить не получится, они относятся к годовым отчетным формам.