Все статьи номера
Не прочитано
7
Июль 2019года
Контроль

Перепроверьте по форме 0503769, скорректировали вы остатки или нет


Документ

Порядок применения КОСГУ утвержден приказом Минфина от 29.11.2017 № 209н

С января вы привыкали работать с новыми кодами КОСГУ и аналитическими счетами. Из-за этого, кроме текущих дел, вам надо было решить две задачи:

1) перенести остатки на начало года на новые счета учета;

2) скорректировать обороты, которые вы провели в этом году по старым счетам.

Более подробно, как скорректировать остатки на начало года, вы можете прочесть в статье. Операции можно было делать в любой день. Ведь для учета такая дата не имеет значения, поскольку операции положено оформлять в межотчетный период. Перепроверьте, подчистили вы учет или нет.

Если к 1 июля вы не актуализировали бухгалтерские операции, искажения всплывут в полугодовой отчетности. В частности, в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769). Прочтите, какие данные нужно сверить в сведениях и поймет ли учредитель, что учет некорректный.

Что нужно сверить в сведениях

Посмотрите на исходящие остатки сведений (ф. 0503769) за 2018 год в разрезе аналитики и входящие остатки сведений (ф. 0503769) 2019 года. Они будут отличаться, если вы уточняли аналитические счета учета. Пример таких нестыковок смотрите в образце.

Образец. Исходящие и входящие остатки в сведениях (ф. 0503769) (фрагмент)

Напомним, что контрольные соотношения требуют соответствия сведений (ф. 0503769) текущего и прошлого отчетных периодов именно по коду счета. Поэтому причины расхождений придется раскрывать в текстовой части пояснительной записки (ф. 0503760). Например, можно написать так:


«Несоответствие показателей конца 2018 года и начала 2019 года сведений по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) обусловлено переносом части остатков на аналитические счета, применяемые в 2019 году».


На заметку

Если контрагент учреждения по вывозу ТКО не региональный оператор, остаток со счета 0 302 25 000 на счет 0 302 23 000 переносить не нужно

Кроме того, расшифруйте действия по переносу и опишите экономическую природу перенесенных остатков. Это нужно, чтобы подтвердить правильность переноса. Например, в пояснениях к отчетности можно указать:


«Со счета 0902.0000000000112.4.302.12.000 на счет 0902.0000000000112.4.302.14.000 был перенесен остаток в сумме 3000 руб., соответствующий расчетам по компенсационным выплатам стоимости молока за работу во вредных условиях. На счет 0902.0000000000112.4.302.66.000 был перенесен остаток в сумме 6000 руб., соответствующий расчетам по выплате пособий по уходу за ребенком до трех лет».

Поймет ли учредитель, что вы не перенесли остатки

Новые аналитические счета по учету расчетов — это не основание для переноса остатков. Таким основанием будет новый порядок применения КОСГУ. Поэтому совершенно справедливыми будут обе ситуации, например, когда:

1) остаток по счету 0 302 12 000 конца 2018 года в полном объеме перенесен на начало 2019 года;

2) остаток по счету 0 302 12 000 конца 2018 года распределен по новым аналитическим счетам.

Проще говоря, изменение аналитических счетов расчетов, равно как и неизменение, еще не подтверждает правильность переноса. Сама по себе отчетная форма не даст учреждению и учредителю всей картины обновленного порядка применения КОСГУ. Такую проверку можно провести только на основании первичных документов. А уже по результатам полной ревизии можно будет судить о правильности применения соответствующих аналитических счетов расходов текущего финансового года (0 401 20 000, 0 109 00 000) и расчетов.