Все статьи номера
Не прочитано
8
Август 2019года
Контроль

Ответы на главные вопросы об онлайн-ККТ, которые беспокоят главбухов

Эмма ДИВАЕВА, эксперт журнала «Учет в учреждении»

Можно ли избежать штрафа, если учреждение не успело перейти на ККТ

Учреждение может избежать ответственности за неприменение ККТ. Для этого в добровольном порядке направьте в налоговую инспекцию заявление о нарушении. К заявлению приложите документы, которые подтверждают факт нарушения. Но есть одна особенность. Штраф не выпишут, только если на момент подачи заявления инспекция не знала о нарушении, а учреждение успело его устранить (ст. 14.5 КоАП).

10
тыс. руб. —

на столько оштрафуют учреждение, если покупателю не выдать кассовый чек (ч. 6 ст. 14.5 КоАП)

Если штрафа не удалось избежать, его размер для учреждения составит от 75 до 100 процентов суммы расчета, но не менее 30 000 руб. Для руководителя — от 25 до 50 процентов суммы расчета, но не менее 10 000 руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП). Нарушите повторно — помимо штрафа, работу учреждения приостановят на срок до 90 суток, а руководителя дисквалифицируют на срок от года до двух лет. Но такое наказание применят, если сумма расчетов без ККТ составит 1 000 000 руб. и более (ч. 3 ст. 14.5 КоАП).

Инспекторы могут оштрафовать и за то, что учреждение не выдало покупателю чек. За это организации придется заплатить 10 000 руб., а должностному лицу — 2000 руб. (ч. 6 ст. 14.5 КоАП). Причем наказать могут сразу нескольких виновных. Например, оштрафуют учреждение, его руководителя и кассира.

Когда формировать кассовый чек, если выписку из казначейства учреждение получает через день или больше

Между фактическим совершением платежа и его отражением на счетах бухучета после получения выписки из лицевого счета учреждения есть временной промежуток. Причем он может достигать нескольких дней по независящим от учреждения причинам. В этом случае непонятно, на какую дату формировать кассовый чек. Специалисты ФНС утверждают, что чек нужно формировать в первый рабочий день, как получили выписку со счета и идентифицировали плательщика.

Чек выбивайте в первый рабочий день с момента расчета

Алексей БАТАРИН, начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России

Чек сформируйте не позднее одного рабочего дня с момента расчета. При этом в Федеральном законе от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» не сказано, что понимать под термином «момент расчета». Первый рабочий день начинается после идентификации плательщика и предмета платежа на основании банковской выписки. Важно не допускать пролонгации временного промежутка без уважительных причин. Такой вывод следует из абзаца 21 статьи 1.1, пунктов 9 и 13 статьи 2 Закона № 54-ФЗ. Если невозможно оперативно идентифицировать плательщика, ФНС рекомендует сформировать кассовый чек с признаком способа расчета «аванс».

1
год —

в течение такого срока со дня совершения правонарушения ФНС может привлечь учреждение и должностных лиц к административной ответственности (ч. 1 ст. 4.5 КоАП)

Как купить ККТ, если в плане ФХД не предусмотрены такие расходы

Если учреждение не заложило в план ФХД на 2019 год средства на покупку ККТ, составьте новый план.

Новые показатели не должны противоречить ранее произведенным кассовым выплатам и показателям плана закупок. В обосновании укажите причину корректировки — переход на онлайн-кассы. Учтите, что дополнительные расходы на онлайн-кассы — это не только покупка техники, но и оплата мобильной связи, услуг оператора. Не всегда требуется менять аппарат. В некоторых случаях достаточно доработать старую кассу под обновленные нормативные требования. Переделка включает установку фискального накопителя и перепрошивку программного обеспечения.

Шпаргалка

Выбивать чек или нет

Учреждение получает безналичную оплату за общежитиеНаучное учреждение оказывает образовательные услугиУчреждение культуры продает услуги по билетам
Выбивать чек или нет — это зависит от договора между учреждением и физлицом. Если услуги связаны с образовательным процессом, ККТ не применяют. При ином оформлении учреждение оказывает услуги по найму и чек надо выбитьЧек нужен. Под исключение попали только образовательные организации. Научная организация — это не образовательное учреждение. Ее деятельность связана с научной или научно-технической деятельностью (федеральные законы от 29.12.2012 № 273-ФЗ, от 23.08.1996 № 127-ФЗ)Чеки пробивают, если оплата производится наличными или по карте в присутствии клиента. Контрольно-кассовую технику можно не применять, если покупатель оплачивает услугу удаленно при расчетах безналичными средствами

Должно ли учреждение оформлять и чек, и БСО, чтобы не потерять льготу по НДС


На заметку

Чек не нужен, если получили от родителей плату за услуги по присмотру и уходу за детьми в детском саду или деньги за питание школьников

С 1 июля выдавать БСО вместо чеков больше нельзя, причем независимо от налоговой системы и способа оплаты. Если ранее оформляли БСО, можете продолжить их выдавать, но дополнительно к кассовому чеку — формируйте бланки с помощью онлайн-кассы либо автоматизированной системы БСО (письмо ФНС от 13.06.2019 № ЕД-4-20/11437).

Чтобы не потерять льготу по НДС, учреждения культуры и искусства должны выдавать билеты, абонементы и путевки через кассовый аппарат. Для таких БСО установлен единый перечень реквизитов. Поэтому кассовый БСО считается утвержденным в установленном порядке, как того требует подпункт 20 пункта 2 статьи 149 НК. Если выдаете билеты, абонементы и путевки по формам, утвержденным приказами Минкультуры от 17.12.2008 № 257 и от 08.12.2008 № 231, есть три варианта действий.


На заметку

Без ККТ можно принимать членские взносы, пожертвования, благотворительные взносы, так как эти поступления не относятся к расчетам

1. Выдавайте БСО по форме, утвержденной приказами Минкультуры, и пробивайте кассовый чек.

2. Выдавайте БСО через онлайн-ККТ.

3. Выдавайте БСО по форме, утвержденной приказами Минкультуры, с дополнительными реквизитами, которые позволят идентифицировать кассовый чек: QR-кодом или датой и временем расчета, номером фискального документа, признаком расчета, суммой расчета, заводским номером накопителя и фискальным признаком документа. В каждом из этих случаев вы применяете утвержденный БСО, значит, вправе использовать освобождение от НДС при реализации билетов (письма ФНС от 30.05.2019 № СД-4-3/10485, Минфина от 02.04.2019 № 03-07-14/22790, от 01.02.2019 № 03-07-11/5801, от 20.12.2018 № 03-07-11/93225, от 25.06.2018 № 03-07-07/43310).

Шпаргалка

Выбивать чек или нет

Учреждение покупает товар через подотчетного сотрудникаУчреждение взимает пени и штрафы за нарушение договораУчреждение удерживает суммы из заработной платы
Чек не нужен. Сотрудник, который получил деньги под отчет, действует по поручению работодателя. Чек формирует продавец (письмо Минфина от 05.09.2018 № 03-01-15/63182). ККТ не применяют и в том случае, если подотчетник возвращает непотраченные деньги в кассу (письмо Минфина от 20.08.2018 № 03-01-15/58954)Чек не нужен. Учреждения обязаны применять онлайн-кассу при наличных и безналичных способах оплаты за товары, работы, услуги. Пени и штрафы за нарушение условий договора не относятся к таким расчетам (письмо ФНС от 26.10.2018 № ЕД-4-20/21001)Чек не нужен, если удержания не связаны с реализованными товарами, работами, услугами (письмо Минфина от 25.01.2019 № 03-01-15/4355). Если же удерживают деньги в счет погашения задолженности за проданные человеку товары, работы, услуги, чек придется пробить (письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707)