Все статьи номера
Не прочитано
9
Сентябрь 2019года
Контроль

Как рассчитать расходы и доходы для плана ФХД. Новые правила и образцы обоснований

Елена КРАВЧЕНКО, методолог компании «БАРС», преподаватель бухгалтерского учета, налогообложения, экономического анализа учебного центра «Интеллект-Сервис», главный бухгалтер


Документ

Общие требования к плану ФХД на 2020 год и плановый период утверждены в приказе Минфина от 31.08.2018 № 186н. Приказ Минфина от 28.07.2010 № 81н с нового года утратит силу

Теперь потребуется больше времени, чтобы обосновать показатели плана финансово-хозяйственной деятельности. Ведь обосновывать придется не только расходы, как это делали ранее, но и доходы.

Но есть и хорошая новость: чиновники перекроили форму плана и вместо четырех оставили одну таблицу, которая состоит из двух разделов. Также не будет описательной части.

В новом Порядке № 186н не утверждены формы для обоснований (расчетов). Бланки и порядок их заполнения для вас должен разработать учредитель. Если он этого по каким-то причинам не сделает, воспользуйтесь нашими формами в конце статьи. Но сначала ознакомьтесь с изменениями. Формы удобны тем, что многие показатели в них формируются автоматически, что позволит сэкономить ваше время. Чем будет отличаться новый план ФХД от старого и как его составлять, читайте далее.

----------------------------------------------------------------------
Далее в статье

Как изменилась структура плана ФХД

Что изменилось в регламенте

В новом Порядке № 186н финансисты прописали общие требования к регламентным процедурам: сроки, в которые нужно составлять план ФХД, полномочия по его утверждению, сроки планирования. В организационной части больших изменений нет — новые требования сопоставимы с теми, которыми вы руководствовались прежде. Хотя ряд позиций уточнили в пользу учредителей. Что изменилось по сравнению с прошлым годом, смотрите в таблице 1. Главное в статье Скрыть

Таблица 1. Как изменился регламент плана ФХД

БылоСтало
 Обязанность учредителя
Утвердить порядок составления и утверждения плана ФХДУтвердить порядок составления и утверждения плана ФХД, а также определить: 
– сроки и порядок составления проекта плана ФХД; 
– сроки и порядок утверждения плана ФХД; 
– порядок внесения изменений в план ФХД; 
– кому принадлежат полномочия по утверждению плана и внесению в него изменений: учредителю или учреждению
 Срок, на который составляют план ФХД
На один финансовый год или на текущий финансовый год и плановый период. Смотря на какой срок утвержден закон или решение о бюджете, к которому принадлежит учреждениеНа один финансовый год или на текущий финансовый год и плановый период. Смотря на какой срок утвержден закон или решение о бюджете, к которому принадлежит учреждение. Однако учредитель может увеличить период планирования, чтобы отразить принятые учреждением обязательства, срок исполнения которых по условиям договоров (контрактов) превышает три года
 Дата, когда составляют проект плана ФХД
Проект плана ФХД составляют на этапе формирования проекта бюджета на очередной финансовый год (на очередной финансовый год и плановый период)Устанавливает учредитель
 Кто утверждает план ФХД и изменения в него
У автономного учреждения — руководитель учреждения на основании заключения наблюдательного совета. 
У бюджетного учреждения — руководитель, если учредитель не установил иной порядок
У автономного учреждения — руководитель автономного учреждения после того, как проект плана рассмотрит наблюдательный совет. 
У бюджетного учреждения — уполномоченное лицо учреждения, если учредитель не установил иной порядок

Как изменилась структура плана

В новой форме плана ФХД стало меньше таблиц. Чиновники исключили таблицы 1, 3 и 4.

В заголовочной части изменений нет. В ней по-прежнему должно быть шесть реквизитов.


Важно

Показатели нового плана не должны вступать в противоречие в части кассовых операций по выплатам, проведенным до внесения изменений, а также с показателями планов закупок (раздел 2)

1. В грифе утверждения документа — дата утверждения и наименование должности уполномоченного лица. Этот человек ставит подпись и делает ее расшифровку.

2. Дата составления документа.

3. Наименование учреждения.

4. Наименование подразделения (если оно составляет план ФХД).

5. Наименование учредителя.

6. Дополнительные реквизиты, по которым можно идентифицировать учреждение или подразделение: адрес фактического местонахождения, ИНН, КПП, код по реестру участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса.

В плане обновили контрольные соотношения внутри и между разделами. Изменения смотрите в таблице 2. Главное в статье Скрыть

Таблица 2. Как изменилась структура плана ФХД

Старый план ФХДНовый план ФХД
 Содержательная часть
Состоит из текстовой (описательной) части и пяти таблицСостоит только из двух таблиц
В описательной части 
1. Цели деятельности учреждения или подразделения в соответствии с федеральными законами, иными нормативными правовыми актами и уставом. 
2. Виды деятельности учреждения или подразделения, относящиеся к его основным видам деятельности по уставу. 
3. Перечень услуг, работ, относящихся по уставу к основным видам деятельности учреждения или подразделения, которые предоставляли для физических и юридических лиц, в том числе за плату. 
4. Общая балансовая стоимость недвижимого государственного (муниципального) имущества на дату составления плана в разрезе стоимости имущества: 
– закрепленного за учреждением на праве оперативного управления; 
– приобретенного за счет средств, выделенных собственником имущества; 
– приобретенного за счет доходов, полученных от иной приносящей доход деятельности. 
5. Общая балансовая стоимость движимого государственного (муниципального) имущества на дату составления плана ФХД, в том числе балансовая стоимость особо ценного движимого имущества. 
6. Иная информация по решению учредителя
Описательная часть исключена
Таблица 1 «Показатели финансового состояния учреждения (подразделения)»Таблица 1 исключена
Таблица 2 «Показатели по поступлениям и выплатам учреждения (подразделения)»Изменена. Называется Раздел 1 «Поступления и выплаты»
Таблица 2.1 «Показатели выплат по расходам на закупку товаров, работ, услуг учреждения (подразделения)»Изменена. Называется Раздел 2 «Сведения по выплатам на закупки товаров, работ, услуг»
Таблица 3 «Сведения о средствах, поступающих во временное распоряжение учреждения (подразделения)»Таблица 3 исключена
Таблица 4 «Справочная информация»Таблица 4 исключена
 Оформляющая часть
1. Ставят подписи должностные лица, ответственные за содержащиеся в плане ФХД данные: 
– руководитель учреждения или подразделения (уполномоченное им лицо); 
– руководитель финансово-экономической службы учреждения или подразделения или иное уполномоченное руководителем лицо — исполнитель документа
1. Ставят подписи должностные лица, ответственные за содержащиеся в плане ФХД данные: 
– руководитель учреждения или подразделения (уполномоченное им лицо); 
– руководитель финансово-экономической службы учреждения или подразделения или иное уполномоченное руководителем лицо — исполнитель документа. 
2. Ставят гриф согласования документа, в котором указывают: 
– наименование должности лица учредителя, уполномоченного согласовывать план, с подписью и расшифровкой; 
– дату согласования

Как вносить изменения в план

Минфин установил причины для корректировки плана. Например, план нужно корректировать, если дебитор погасил задолженность прошлых лет, которую не включили в показатели плана ФХД при его составлении. Другие причины смотрите в шпаргалке ниже.

Изменения вносят в обоснования расчетов, а не в итоговые цифры, но есть и исключения. Обоснования не корректируют, если в текущем финансовом году:

— вернули дебиторскую задолженность прошлых лет; 
— возместили ущерб или недостачу текущего финансового года; 
— поступили деньги по решению суда или на основании исполнительных документов. 

Обоснования не корректируют также, если учреждению необходимо: 
— вернуть в бюджет субсидию, которую оно получило в прошлых отчетных периодах; 
— возместить ущерб по решению суда или на основании исполнительных документов; 
— уплатить штраф, в том числе административный.

Раньше изменять план ФХД можно было по любому поводу, поскольку каких-либо ограничений не было. Решение о корректировке плана принимал руководитель учреждения или подразделения.

----------------------------------------------------------------------
Далее в статье

Скачайте формы обоснований

Как заполнить табличную часть плана


На заметку

Формы разделов 1 и 2 носят рекомендательный характер. Поэтому для вас учредитель может утвердить те, которые ему будут удобны

Раздел 1. Этот раздел табличной части преобразован из таблицы 2, которую заполняли ранее. Поэтому есть как явное сходство, так и различия. Например, по-прежнему остатки средств на конец года либо планируют на этапе формирования проекта плана по решению учредителя, либо указывают фактические остатки средств при внесении изменений в утвержденный план ФХД после завершения отчетного финансового года. Раздел 1 не имеет жесткого шаблона, его формируют динамически: строки добавляют в раздел, если есть обоснования поступлений и выплат. В образце 1 смотрите, как изменился раздел 1. Главное в статье Скрыть

Образец 1. Как заполнить обновленный раздел 1

Составляют одну таблицу на весь срок планирования вместо трех таблиц на каждый год. По графам отражают показатели по годам планирования, а не по источникам поступлений и выплат
В графе «Аналитический код» по решению учредителя указывают код КОСГУ по поступлениям и выплатам либо иные аналитические показатели, а не как раньше по доходам указывали код КОСГУ, для расходов – КВР
Изменение остатков средств отражают в группе строк «Доходы», а не как раньше указывали обособленно (группа строк 310 таблицы 2). По строкам 0001 и 0002 указывают планируемые суммы остатков средств на начало и на конец планируемого года
Налог на прибыль, НДС, прочие налоги, уменьшающие доход, отражают в специальных строках со знаком минус, а не как раньше в показателях по поступлениям

Раздел 2. В нем надо расшифровывать показатели плановых назначений на закупку товаров, работ, услуг по федеральным законам от 05.04.2013 № 44-ФЗ и от 18.07.2011 № 223-ФЗ. Сейчас такие данные указывают в строке 2600 раздела 2 «Сведения по выплатам на закупку товаров, работ, услуг», а ранее — в таблице 2 в строке 260. Раздел 2, по сути, соответствует таблице 2.1 из Порядка № 81н, но информацию представляют по-иному (см. образец 2).

Образец 2. Как изменился раздел 2

Показатели объемов закупок указывают по строкам, по каждому источнику финансирования, а не как раньше указывали в специальных графах 4–12. В строке 26430 возможен показатель только по закупкам, которые проводят по Закону № 44-ФЗ
Информацию о закупках представляют по источникам финансирования, а не как раньше информацию о закупках не разбивали по источникам финансового обеспечения
Итоговые строки подсчитывают нестандартно, а не как раньше показатель в итоговых строках – это сумма всех показателей соответствующего столбца. Теперь это выборка из подгрупп строк. Например, чтобы определить итоговый планируемый объем закупок по Закону № 44-ФЗ, надо сложить показатели строк 26411, 26421, 26430, 26441, 26451

При заполнении раздела 2 учтите: показатель строки 26500, который отражает общий объем закупок автономного учреждения по Закону № 44-ФЗ, не может быть меньше показателя строки 26430. Ведь закупки за счет средств капвложений в объекты государственной, муниципальной собственности автономное учреждение обязано проводить по Закону № 44-ФЗ, а остальные закупки — по Закону № 223-ФЗ. У бюджетного учреждения объем закупок по Закону № 44-ФЗ — это сумма строк 26411, 26421, 26430, 26441.

Как заполнить обоснования (расчеты)

Самая важная часть нового Порядка № 186н — обоснования (расчеты) плановых показателей поступлений и выплат. Раньше обосновывали лишь расчеты по расходам учреждения, теперь придется заполнить аналогичные формы и по поступлениям.

Доходы. Обоснования (расчеты) плановых показателей по доходам формируйте на основании расчетов предстоящих доходов от платной деятельности,  возмещений ущербов и других. Если на начало года у контрагента есть задолженность перед учреждением по доходам, приплюсуйте ее к полученным плановым показателям. Учтите также авансы, которые получили по договорам, контрактам и соглашениям. Какие показатели по доходам надо обосновать и каким образом, смотрите в таблице 3.

Таблица 3. Какие показатели и как обосновать по доходам

Вид доходовПо какой формуле рассчитывать
Доходы от использования собственностиСТАВКА АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЕДИНИЦЫ ИМУЩЕСТВА (ОБЪЕКТ, КВ. М)×КОЛИЧЕСТВО ЕДИНИЦ
Доходы в виде возмещения расходов, связанных с эксплуатацией государственного (муниципального) имущества, переданного в аренду, пользование, плата за общежитие, наем жильяОБЪЕМ ПРЕДОСТАВЛЕННОГО В ПОЛЬЗОВАНИЕ ИМУЩЕСТВА×ТАРИФ ВОЗМЕЩАЕМЫХ РАСХОДОВ
Доходы автономного учреждения в виде процентов по депозитам, процентов по остаткам средств на счетах в кредитных организациях и процентов по выданным займамСРЕДНЕГОДОВОЙ ОБЪЕМ РАЗМЕЩАЕМЫХ СРЕДСТВ×СТАВКА РАЗМЕЩЕНИЯ
Доходы от распоряжения правами на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, в том числе по лицензионным договорамПЛАНИРУЕМЫЙ ОБЪЕМ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ПРАВ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТОВ×ПЛАТА ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ОДНОГО ОБЪЕКТА
Доходы от оказания услуг (выполнения работ) в рамках госзаданияОБЪЕМ УСЛУГ (РАБОТ), УСТАНОВЛЕННЫХ ГОСЗАДАНИЕМ×ПЛАТА (ЦЕНА, ТАРИФ)
Доходы от оказания услуг (выполнения работ) сверх госзаданияПЛАНИРУЕМЫЙ ОБЪЕМ ОКАЗАНИЯ ПЛАТНЫХ УСЛУГ (РАБОТ)×ПРОГНОЗНАЯ СТОИМОСТЬ
Доходы в виде штрафов, возмещения ущербаРазмер, который определен в решении суда, исполнительном документе, решении налоговой о возврате суммы излишне уплаченного налога, решении страховой организации о выплате страхового возмещения при наступлении страхового случая
Доходы от иной приносящей доход деятельности, в том числе в виде безвозмездных денежных поступлений (гранты, пожертвования), целевых субсидий, субсидий на капвложения, доходы от операций с активамиСТОИМОСТЬ УСЛУГ ПО ОДНОМУ ДОГОВОРУ×СРЕДНЕЕ КОЛИЧЕСТВО УКАЗАННЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ ЗА ПОСЛЕДНИЕ ТРИ ГОДА
Иные прогнозные показатели рассчитывают в зависимости от вида, установленного учредителем

Формы расчетов (обоснований) утверждает учредитель. Если он этого еще не сделал, посмотрите образец 3 обоснования планового поступления арендной платы. Его можно взять за основу.

Образец 3. Расчет (обоснование) для доходов от арендной платы

Объем планируемых поступлений по одному объекту определяют по формуле:
Ставка арендной платы за использование единицы имущества (объект, кв. м)×Количество единиц

Чтобы облегчить себе работу, скачайте формы обоснований (расчетов) по доходам и заполните их. Для этого внесите свои данные в белые ячейки, в результате получите рассчитанный объем поступления. Формы составлены на основе форм, которые утверждены для федеральных учреждений. Прежде чем заполнять формы, посмотрите видеоролик, как заполнять формы обоснований на примере доходов от собственности. 

Как заполнять расчеты (обоснования) для доходов от собственности  

Внесите свои данные в белые ячейки форм, в результате получите рассчитанный объем поступления

Главное в статье СкрытьДоходы от собственности

Скачать форму

Поступления текущего характера

Скачать форму

Доходы от платных услуг

Скачать форму

Поступления капитального характера

Скачать форму

Безвозмездные неденежные поступления

Скачать форму

Прочие доходы
 

Скачать форму

Расходы. Порядок расчета обоснований по расходам по существу не изменился. Расчеты делают по видам выплат с учетом норм трудовых, материальных, технических ресурсов, которые используют для оказания услуг или выполнения работ. Учитывают требования порядков, регламентов, паспортов оказания государственных услуг и работ, а также требования ГОСТов, СНиПов, СанПиНов и стандартов.

Величину расходов на выполнение госзадания можно рассчитать с превышением нормативных затрат, которые определил учредитель. Главное, чтобы расходы не превысили общий объем субсидии. Эта норма введена впервые и имеет принципиальное значение. Отныне учреждения на законных основаниях могут перераспределять, например, образующуюся экономию средств и направлять ее на насущные цели. Здесь вы можете скачать формы обоснований (расчетов) по расходам.  

Расчеты (обоснования) по расходам

Скачать форму

У нас прошел платный вебинар на тему «Особенности финансового планирования в госучреждении в 2019 году. План ФХД. Госзадание. Смета». В нем принимали участие специалисты Минфина России. Только для наших подписчиков электронного журнала, мы сделали бесплатный доступ к разъяснениям лектора о плане ФХД на 2020 год. Смотрите, как теперь формировать расходы на закупку товаров, работ и услуг с учетом изменений в Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ.

Шпаргалка

Когда в течение года вносить изменения в утвержденный план ФХД

1. Учреждение использовало средства, которые остались на начало года, в том числе неиспользованные целевые субсидии и субсидии на осуществление капитальных вложений.

 2. Изменились объемы планируемых поступлений, а также объемы или направления выплат, в том числе, когда:

– учредитель скорректировал объем предоставляемых субсидий на финансовое обеспечение госзадания, целевых субсидий, субсидий на осуществление капитальных вложений, грантов;
– учреждение изменило объем услуг или работ, предоставляемых за плату;
– юридические и физические лица передали средства безвозмездно;
– дебитор погасил задолженность прошлых лет, которую не включили в показатели плана ФХД при его составлении;
– учреждение увеличило объем выплат по неисполненным обязательствам прошлых лет, не включенных в показатели плана ФХД при его составлении;
– учреждение реорганизовали.