Все статьи номера
Не прочитано
10
Октябрь 2019года
Отчетность

Как отражать проблемные показатели в форме 0503737 за 9 месяцев. Сверьтесь с образцами

Елена КРАВЧЕНКО, методолог компании «БАРС», преподаватель бухгалтерского учета, налогообложения, экономического анализа учебного центра «Интеллект-Сервис», главный бухгалтер

Основные сложности могут возникнуть при заполнении трех разделов отчета об исполнении плана ФХД: «Доходы учреждения», «Расходы учреждения» и «Источники финансирования дефицита средств учреждения». В статье операции, которые нужно отражать в форме 0503737, мы сгруппировали по аналогичным разделам. В каждом вы найдете примеры и образцы.

Операции по доходам

189
КОСГУ —

уплату НДС и налога на прибыль организаций отражают по этой подстатье

В разделе 1 отчета по исполнению плана ФХД (ф. 0503737) отражают доходы, которые получило учреждение в текущем году. Но если внести только эти показатели, отчет будет неполным. Ведь как доходы показывают возвраты излишне полученных средств, а также уплату налогов, базой которых являются доходы. В учете подобные перечисления учитывают на забалансовом счете 17 со знаком «минус». Как отразить уплату налогов и деньги в пути — читайте далее.

Налоги, которые уменьшают доходы

Если учреждение перечисляло в 2019 году такие налоги, как ЕНВД, УСН, НДС и налог на прибыль, эти показатели вносят в раздел 1 «Доходы учреждения» отчета об исполнении плана ФХД. Ведь это непрямые расходы учреждения: такие показатели уменьшают доход, с которого платят данные налоги.

Главное в статье СкрытьУплату налогов с 2019 года отражают по аналитической группе 180 «Прочие доходы» (Порядок применения КБК, утвержденный приказом Минфина от 08.06.2018 № 132н). При этом в отчете (ф. 0503737) по коду аналитики 180 может быть указан отрицательный показатель (см. образец ниже).

Как отразить налоги, уменьшающие доходы учреждения

Итоговый показатель со знаком «минус» в разделе «Доходы» допустимо, это следует из контрольных соотношений к форме
Суммы должны балансироваться

Деньги в пути

На 1 октября деньги могут зависнуть. Например, контрагент сообщил учреждению, что перечислил средства за оказанные услуги. Однако в выписках с лицевых счетов денег нет. В таком случае деньги в пути в учете не отражают. Например, когда покупатель или получатель услуг расплатился банковской картой через pos-терминал, но деньги не поступили на счет учреждения (п. 77 Инструкции № 174н).


На заметку

К счету 0 201 23 000 открывают забалансовые счета 17 и 18. Поступление оплаты через терминал отражают на них по кодам аналитики, соответствующим экономическому содержанию операции

Допустим, платеж принят в один операционный день — 30 сентября, а зачислили средства на лицевой счет 1 октября. При приеме оплаты от заказчика банковской картой через платежный терминал делают проводку:

ДЕБЕТ 2 201 23 510    КРЕДИТ 2 205 ХХ 667
— принята оплата от плательщика услуг. Одновременно увеличение забалансового счета 17 (по кодам аналитики, соответствующим экономическому содержанию операции).

В отчете (ф. 0503737) сумму показывают в разделе «Доходы» по соответствущему коду аналитики, и она должна балансировать со строкой 700 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения». В образце ниже посмотрите пример отражения незаконченного эквайринга.

Как отразить незаконченный эквайринг

Суммы должны балансироваться

Операции по расходам

В разделе 2 отражают расходы текущего года, а также восстановление произведенных трат. Последние отражают в разделе 2 отчета (ф. 0503737) со знаком «минус». При этом если итоговый показатель в разделе «Доходы учреждения» может быть отрицательным, то для раздела «Расходы учреждения» это исключено. Как отразить возврат денег в кассу и субсидии на госзадание, читайте далее.

Возврат переплаты в кассу

Иногда сотрудники возвращают выданные им деньги в кассу. Такая ситуация может произойти, если, например, в сентябре сотруднику переплатили отпускные, а он внес излишек в кассу.

Главное в статье СкрытьВозврат в кассу излишне перечисленной суммы отразите по графе 7 «Исполнено плановых назначений через кассу учреждения» раздела 2. Одновременно операцию отражают в разделе 3 в графе 7 в строке 710 в отрицательном значении. В отчете по форме 0503737 операции отражают в разделе расходы (см. образец ниже).

Как отразить восстановление кассовых расходов

Возврат в кассу излишне перечисленной суммы отразите по графе 7 «Исполнено плановых назначений через кассу учреждения» раздела 2
Одновременно операцию отражают в разделе 3 в графе 7 в строке 710 в отрицательном значении

Возврат субсидии на выполнение госзадания за счет КФО 2


На заметку

В примере не рассматриваются операции начисления, удержания и перечисления НДФЛ и страховых взносов

Если учреждение по результатам проверки возвращает часть субсидии прошлого года, показатели отражают в разделе 3 отчета (ф. 0503737) в специальной строке 592 «Выбытие денежных средств». Но только если остаток субсидии вернули по КФО 4.

Если источник перечисления изменился, операция становится обычным расходом. Соответственно, возврат субсидии отражают в разделе 2 «Расходы учреждения». Перечисление остатка субсидии на госзадание за счет КФО 2 отражают по коду аналитики 853 в графе 5. Как отразить это в отчете (ф. 0503737), смотрите в образце ниже.

Как отразить возврат доходов прошлых лет за счет другого источника

Если возвращаете субсидию за счет КФО 4, не показывайте возвраты субсидий прошлых лет в разделах «Доходы учреждения» и «Расходы учреждения».
Если возвращаете субсидию на госзадание прошлого года за счет КФО 4, отражайте показатели в разделе 3 по строке 592 «Выбытие денежных средств» и строке 720 «Уменьшение остатков средств»

Операции изменения остатка средств

Есть операции, которые не будут для учреждения расходами и доходами, но они меняют остаток денег на аналитическом счете учета. Для них предназначен раздел 3 отчета (ф. 0503737). Такие операции можно разделить на два вида. Первая подгруппа не меняет общий остаток средств. Например, это:

— сдача наличных из кассы и зачисление их на лицевой счет; 
— перевод сумм с лицевого счета на расчетный или валютный счет; 
— привлечение денег в пределах остатка средств и т. п.

Вторая подгруппа также не является доходной или расходной, но остаток средств при этом может измениться. В частности, речь идет о возврате дебиторской задолженности прошлых лет, возврате остатка субсидии или об операциях с залоговыми суммами. Такие операции формируют показатели только в разделе 3 с расшифровкой операций в разделе 4. Их не показывают в разделах 1 и 2 отчета (ф. 0503737).

Заимствование средств между КФО

Учреждение может временно привлекать средства одного источника для погашения обязательств, принятых по другому источнику, в пределах общего остатка денег на лицевом счете (п. 146 и 147 Инструкции № 174н). Операцию отражают на счете 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами», к которому открывают забалансовые счета 17 и 18 с аналитикой вида КИФ 510–610. Поскольку операции привлечения затрагивают два источника КФО 2 и КФО 4, то и отражать их надо в двух отчетах (ф. 0503737) (см. образец ниже). Главное в статье Скрыть

Как отразить привлечение средств из другого источника

Операции по движению средств отразите в строке 700. Сделайте это так: по строке 710 укажите операции поступления денег, по строке 720 – операции по выбытию
В строке 830 отразите движение денег в остатке средств на счете или в кассе при внутренних заимствованиях и некассовые операции
Убедитесь, что сумма показателей строк 830 графы 9 обоих отчетов (ф. 0503737)

Возврат средств от ФСС за прошлый год

Возвраты дебиторской задолженности прошлых лет не являются текущими доходами, такие операции не отражают в разделе 1. Они формируют показатели раздела 3, где предусмотрена специальная строка 591. Какие показатели внести в отчет (ф. 0503737), смотрите в образце далее.

Возврат средств от ФСС за прошлый год

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет отразите в разделе 3 по строке 590 и 591