Все статьи номера
Не прочитано
11
Ноябрь 2019года
Изменения в работе

Изменились сроки сдачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Все изменения, связанные с НДФЛ, начнут действовать с 1 января 2020 года.

1. Сдавать формы за 2019 год будете по-новому. Установили новый срок сдачи годовых расчетов 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ — 1 марта. Сейчас срок сдачи таких отчетов — не позднее 1 апреля (ст. 230 НК).

2. Налоговым агентам разрешили платить НДФЛ за свой счет, если налог доначислен при проверке. До 2020 года учреждение не могло платить налоги за налогоплательщиков (ст. 45 и 226 НК).

3. НДФЛ, который налоговый агент заплатил за гражданина после доначислений по результатам налоговой проверки, не считается доходом гражданина (ст. 208 НК).

4. С 25 до 10 человек сократили лимит по численности получателей доходов для права сдать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ на бумаге (ст. 230 НК). Кстати, расчеты по страховым взносам с 2020 года нужно будет также сдавать в электронном виде, если численность работников за расчетный или отчетный период не меньше 10 человек (ст. 431 НК). Сейчас электронные расчеты обязательны при численности работников не менее 25 человек.

5. Организации с несколькими обособленными подразделениями больше не обязаны перечислять НДФЛ и сдавать отчетность по нему в каждую ИФНС, где состоят на учете их подразделения. Если подразделения или организация с обособками находятся на территории одного муниципального образования, отчитываться по НДФЛ и платить налог можно в одну инспекцию (ст. 226 и 230 НК).

Обо всех поправках в Налоговый кодекс и как они повлияют на работу бухгалтера — в следующем выпуске журнала.

Из-за каких ошибок нужно срочно уточнить 6-НДФЛ за 9 месяцев

В общем случае уточненку нужно представить, если не полностью отразили сведения или ошибки привели к занижению или завышению суммы налога к уплате (п 6. ст. 81 НК). Рассмотрим пять случаев, когда ФНС требует корректирующий отчет.

1. Не указали доходы исполнителей по гражданско-правовому договору. В расчет включают выплаты сотрудникам не только по трудовым договорам, но и тем, для которых учреждение — налоговый агент. Поэтому сдайте уточненку и скорректируйте количество физических лиц в строке 060 раздела 1 формы 6-НДФЛ.

2. В строку 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ включили доход сотрудника, который полностью не облагают НДФЛ. Доходы, которые перечислены в статье 217 НК в расчете не отражают (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984). Это, например:

— пособие по беременности и родам;
— материальная помощь членам семьи умершего работника;
— выходное пособие при увольнении в пределах трехкратного среднего месячного заработка (шестикратного размера для сотрудников Крайнего Севера).

3. В разделе 2 формы 6-НДФЛ зарплату указали за минусом вычетов. Такая ошибка указывает на занижение доходов. Скорректируйте значения строки 130 расчета. Укажите доходы полностью — без учета вычетов (письмо ФНС России от 20 июня 2016 № БС-4-11/10956).

4. Пересчитали зарплату работнику. Если за часть отчетного периода нужно было выдать пособие, а не зарплату, в разделе 1 уточненной формы 6-НДФЛ покажите:

— в строке 020 — сумму дохода с учетом перерасчета;
— строке 040 — сумму исчисленного налога с учетом перерасчета;
— строке 070 — сумму удержанного НДФЛ с учетом перерасчета.

В разделе 2 уточненки скорректируйте блок строк 100–140 с учетом перерасчета (письмо ФНС от 03.09.2019 № БС-4-11/17598@).

5. Пересчитали отпускные, сумма которых стала меньше. Подают уточненный 6-НДФЛ за период, в котором были начислены отпускные. Итоговые суммы в разделе 1 показывают с учетом уменьшенной суммы отпускных.