Все статьи номера
Не прочитано
11
Ноябрь 2019года
Доходы и расходы

Как можно снизить суммы дебиторки и кредиторки к концу года

Михаил БЕСПАЛОВ, заместитель главного бухгалтера ФГБОУ ВО «Тамбовский государственный университет имени Г.Р. Державина» 

Как работать с дебиторской задолженностью


На заметку

Квалификация задолженности нужна в первую очередь для того, чтобы правильно заполнить сведения (ф. 0503769)

Проинвентаризируйте в конце года дебиторскую задолженность, которая числится на балансовых счетах 205 00, 206 00, 208 00, 209 00, 303 00. Направьте дебиторам акты сверки взаиморасчетов, которые подтвердят реальные размеры задолженности.

При проверке задолженности обратите внимание на срок ее погашения. В расчетах с заказчиками такой срок установлен в договоре, поэтому квалифицируйте задолженность так:

1) если срок оплаты еще не наступил, задолженность считается нормальной, или текущей;

2) если срок оплаты прошел, задолженность перешла в разряд просроченной;

3) если срок исковой давности истек, просроченная задолженность перешла в категорию безнадежной, или нереальной к взысканию.

Определить признаки просроченной задолженности поможет таблица 1.

Таблица 1. Какую задолженность считать просроченной

Номер счетаПризнаки просроченной задолженности
0 205 00 000На отчетную дату наступил срок оплаты, установленный в соглашении (ином законном основании для перечисления средств)
0 206 20 000,
0 206 30 000
На отчетную дату наступил установленный в контракте срок поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг
0 206 40 000, 0 206 50 000На отчетную дату наступил установленный в соглашении (ином законном основании) срок, когда получатель обязан отчитаться о расходовании средств
0 208 00 000На отчетную дату наступил установленный при выдаче средств под отчет срок, когда подотчетное лицо обязано представить авансовый отчет или возвратить неизрасходованные средства
0 209 00 000На отчетную дату наступил установленный в договоре или законе срок для возмещения ущерба. Если виновное лицо не выявлено, сумма задолженности не может считаться просроченной. Когда есть график возмещения ущерба, просроченной считается только та часть суммы задолженности, по которой на отчетную дату уже наступил срок возмещения
0 303 00 000Учреждение в установленном порядке предъявило требование о возврате излишне уплаченных платежей в бюджет, и на отчетную дату установленный законом срок возврата наступил

По просроченным суммам письменно проинформируйте должников о наступлении срока оплаты и предложите в добровольном порядке погасить задолженность в течение 10 дней или более короткого срока. Если такие действия не дадут положительного результата, передайте документы юристам для судебного взыскания.

Дебиторскую задолженность, которую признали безнадежной, спишите в порядке, определенном локальным актом учреждения. Какую задолженность считать нереальной к взысканию, смотрите в таблице 2.

Таблица 2. Какую задолженность признавать безнадежной к взысканию

Да Нет
Организацию-контрагента ликвидировали или индивидуальный предприниматель — контрагент обанкротилсяВ выписке из ЕГРИП есть подтверждение о прекращении гражданином деятельности в качестве ИП. По закону он продолжает нести имущественную ответственность по своим обязательствам (письмо Минфина от 27.04.2017 № 03-03-06/1/25384)
Должник-физлицо умерОрганизация-контрагент реорганизована в форме слияния. В этом случае все права и обязанности переходят ко вновь созданной организации (письмо Минфина от 06.09.2016 № 03-03-06/1/52041)
Судебный пристав-исполнитель издал постановление об окончании исполнительного производстваЗадолженность обеспечена поручительством. В такой ситуации взыскать задолженность можно с поручителя согласно статье 361 ГК (письмо Минфина от 28.10.2013 № 03-03-06/2/45483)
Истек срок исковой давности, в том числе если суд вынес определение об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании задолженности 
Обязательство прекращено из-за невозможности его исполнения, на основании акта госоргана 

Если есть несколько оснований для списания, сумму списывайте тогда, когда наступило первое основание (письмо Минфина от 22.06.2011 № 03-03-06/1/373). По старым правилам, если учреждение списывало нереальную к взысканию задолженность по произведенным авансам, предоставленным кредитам, займам (ссудам), подотчетным суммам, то ее надо было отражать на забалансовом счете 04. Теперь эти суммы за балансом не учитывают (п. 339 Инструкции № 157н в редакции приказа Минфина от 28.12.2018 № 298н).

Как снизить кредиторскую задолженность

За погашение кредиторской задолженности отвечает само учреждение. Поэтому, чтобы ее снизить, нужно рационально использовать денежные ресурсы.

Однако не всю кредиторскую задолженность можно погасить. Например, в образовательных учреждениях оплата за обучение происходит, как правило, по семестрам. Семестр заканчивается в конце января после сдачи сессии. Поэтому на конец декабря у учреждений формируется переплата по счету 0 205 00 000. Такая задолженность — текущая и автоматически закроется в январе после формирования актов оказанных услуг за соответствующий месяц.


На заметку

Объем кредиторской задолженности характеризует качество планирования финансово-хозяйственной деятельности и общую финансовую устойчивость учреждения

Обязательно закройте кредиторскую задолженность, оплату которой проводите за счет средств целевой субсидии. Ведь если не использовать целевые средства, учредитель может и не вернуть их остаток в следующем году. В такой ситуации учреждение будет вынуждено оплатить кредиторку за счет средств от приносящей доход деятельности. И даже если учредитель решит вернуть неиспользованные суммы, то процесс согласования может затянуться на несколько месяцев. Так что остается риск срыва сроков оплаты, а это грозит штрафными санкциями от поставщиков.

Погасите задолженность, которая числится по КФО 4. Средства субсидии выделяют на один финансовый год, поэтому закрыть долги лучше в течение календарного года. В противном случае придется оставить средства субсидии на 2020 год в размере непогашенной задолженности, принятой по КФО 4, и пояснить причины в бухгалтерской отчетности.

Не допускайте просроченную кредиторскую задолженность. Постоянно выверяйте обязательства на предмет наступления сроков их оплаты, формируйте графики платежей, качественно планируйте доходы и расходы. Если контрагент — субъект малого предпринимательства, срок оплаты с таким исполнителем или поставщиком составляет максимум 15 рабочих дней.

Если все же у вас не будет финансовой возможности вовремя погасить кредиторскую задолженность, постарайтесь, чтобы учреждение договорилось с контрагентами о продлении сроков оплаты, подписав дополнительные соглашения к договорам.