Все статьи номера
Не прочитано
1
Январь 2020года
Годовая отчетность

Какие показатели отражать в новых графах в справке по форме 0503710

Валерий Багрин, консультант по учету в организациях сектора государственного управления


Документ

Форму справки и порядок ее заполнения Минфин обновил приказом от 16.05.2019 № 73н

Справку по заключению счетов (ф. 0503710), как и прежде, составляйте до закрытия счетов. В отчет не включайте обороты по исправлению ошибок прошлых лет. В инструкции есть корреспонденции при заключении счетов, но не сказано о суммах и что они означают. В таблице 1 есть информация о завершении счетов, показатели, которые должны попадать в графы, и рассказано о смысле соответствующих показателей.

Таблица 1. Как закрыть счета в конце года и какие показатели отразить в справке

Завершаемый счетКорреспонденцияПоказатель в справкеЧто отражает
0 401 10 ХХХ — доходы текущего годаДЕБЕТ 0 401 10 ХХХ 
КРЕДИТ 0 401 30 000
Кредитовое сальдо счета 0 401 10 ХХХ на конец годаОбъем начисленных доходов за минусом начисленных налогов. Дополнительно для доходов по подстатье: 
– 131 КОСГУ — за минусом себестоимости; 
– 172 КОСГУ — за минусом убытков от операций с активами и уменьшения задолженности по возмещению ущерба
0 401 20 ХХХ — расходы текущего годаДЕБЕТ 0 401 30 000 
КРЕДИТ 0 401 20 ХХХ
Дебетовое сальдо счета 0 401 20 ХХХ на конец годаОбъем начисленных расходов
0 304 04 ХХХ — внутриведомственные расчетыДЕБЕТ 0 401 30 000 
КРЕДИТ 0 304 04 ХХХ
Сальдо счета 0 304 04 ХХХ на конец года Разницу стоимости переданных и полученных нефинансовых активов, перечисленных и полученных денежных средств — между головным учреждением и филиалами или между филиалами
0 304 06 ХХХ — иные расчеты с кредиторамиДЕБЕТ 0 304 06 ХХХ 
КРЕДИТ 0 401 30 000
Итог оборотов счета 0 304 06 ХХХРазницу оборотов по поступлению и выбытию активов и обязательств при реорганизации или изменении типа учреждения в середине года

Как заполнить новые графы

Раздел 1 заполните так же, как и в прошлом году. В разделе 2 — в таблице с расшифровкой — вам встретятся новые графы 6 и 7. Какие в них отразить показатели, смотрите в образце 1.

Как заполнить новые графы в справке (ф. 0503710)

Графа 6
Графа 6
Заполняйте эту графу, если уменьшали текущие доходы за счет нераспределяемых общехозяйственных расходов:
ДЕБЕТ 0 401 10 13Х    КРЕДИТ 0 109 80 ХХХ
– списаны нераспределяемые общехозяйственные расходы.

Нераспределяемые общехозяйственные расходы можно отнести как на увеличение расходов (счет 0 401 20 ХХХ), так и на уменьшение доходов (счет 2 401 10 131). Выбранный вариант прописывают в учетной политике. Минфин считает, что целесообразно придерживаться второго варианта (письмо от 27.02.2019 № 02-06-05/12657)
Графа 7
Графа 7
Здесь укажите сумму расходов, связанных с реализацией готовой продукции, товаров и услуг, которые отнесли на уменьшение 
доходов:
ДЕБЕТ 0 401 10 13Х    КРЕДИТ 0 401 20 ХХХ
– уменьшены доходы текущего года. 

Применять счет 0 401 10 131 можно, только если у учреждения есть затраты, возникшие при реализации, которые не формируют себестоимость. Например, так списывают стоимость тары, используемой для упаковки готовых изделий, одноразовой посуды. А также затраты на рекламу

Новые графы в справку ввели, чтобы сверить ее с отчетом (ф. 0503721). Ведь раздел 2 справки (ф. 0503710) обеспечивает полную сверку ее показателей с отчетом (ф. 0503721), так как отражает итоговые обороты:

— дебет счета 0 401 10 13Х с кредитом счета 0 109 60 ХХХ — в разрезе кодов КОСГУ; 
— дебет счета 0 401 10 13Х в корреспонденции с кредитом счета 0 109 80 ХХХ — в разрезе кодов КОСГУ; 
— дебет счета 0 401 10 13Х в корреспонденции с кредитом счета 0 105 00 ХХХ — в разрезе кодов КОСГУ; 
— дебет счета 0 401 10 13Х в корреспонденции с кредитом счета 0 401 20 ХХХ — в разрезе кодов КОСГУ.

Как провести такую сверку, читайте далее.

Как и с чем сверить показатели справки

Самый надежный способ проверить данные справки (ф. 0503710) — сопоставить их с теми, что указаны в журнале по прочим операциям (ф. 0504071). Для этого берут сведения из таблицы учетного регистра «Обороты для главной книги» и выбирают обороты по счету 0 401 30 000. Но показатели граф 2–5 справки (ф. 0503710) нельзя сверить с учетными регистрами, потому что в этих графах отражают остатки до завершающих оборотов. В учетных регистрах их не фиксируют.

Учетные программы дают бухгалтеру еще одну возможность сверить данные учетных регистров и справки (ф. 0503710). Для этого нужно сформировать в программе главную книгу (ф. 0504072) без учета завершающих оборотов. Далее сравнить показатели остатков на счетах 0 401 10 ХХХ и 0 401 20 ХХХ в ней и в справке (ф. 0503710).


На заметку

Читайте, как сформировать отчет (ф. 0503721) за 2019 год по-новому

Показатели справки (ф. 0503710) трудно сверить с другими отчетными формами. Поскольку показатели завершения счетов 0 304 04 ХХХ и 0 304 06 ХХХ вносят только в справку (ф. 0503710).

Показатели счетов 0 401 10 ХХХ и 0 401 20 ХХХ также отражают в отчете (ф. 0503721). Но эти два отчета имеют разное назначение, методики формирования показателей и способ их группировки не совпадают, поэтому, чтобы сверить формы, придется провести дополнительные вычисления. По тем КФО, по которым учреждение не платит налог на прибыль, не рассчитывает себестоимость работ, услуг и не продает товары или готовую продукцию, должно быть соответствие показателей, как указано в таблице 2.

Таблица 2. Как сверить справку (ф. 0503710) с отчетом (ф. 0503721) по расчетам, не связанным с реализацией

Справка (ф. 0503710)СоответствиеОтчет (ф. 0503721)
Сумма завершающих оборотов по счету 0 401 10 ХХХ в группировке по кодам КОСГУ второго уровня=Показатели по соответствующим доходным кодам КОСГУ второго уровня
Сумма показателей по подстатьям 121 + 122 + 123 + 124 + 125 + 126 + 127 + 128 + 129 + 12A + 12K + 12T КОСГУ=Показатель по статье 120 КОСГУ
Сумма показателей по подстатьям 131 + 132 + 133 + 134 + 135 + 136 + 137 + 138 КОСГУ=Показатель по статье 130 КОСГУ
Сумма завершающих оборотов по счету 0 401 20 ХХХ в группировке по кодам КОСГУ второго уровня=Показатели по соответствующим расходным кодам КОСГУ второго уровня
Сумма показателей по подстатьям 211 + 212 + 213 + 214 КОСГУ=Показатель по статье 210 КОСГУ
Сумма показателей по подстатьям 221 + 222 + 223 + 224 + 225 + 226 + 227 + 228 + 229 КОСГУ=Показатель по статье 220 КОСГУ

Если учреждение в течение 2019 года формировало себестоимость на счете 0 109 60 ХХХ, то при сверке показателей дополнительно учитывают контрольные соотношения. Их вы можете посмотреть в таблице 3.

Таблица 3. Как сверить справку (ф. 0503710) с отчетом (ф. 0503721) при формировании себестоимости

Справка (ф. 0503710)СоответствиеОтчет (ф. 0503721)
Сумма завершающих оборотов по счету 0 401 10 13Х в группировке по кодам КОСГУ второго уровняРазница на сумму себестоимости, отнесенной на уменьшение дохода в дебет счета 0 401 10 131 с кредита счетов 0 109 60 ХХХ и 0 109 80 ХХХПоказатель по доходному коду 130 КОСГУ
Сумма завершающих оборотов по счету 0 401 20 ХХХ в группировке по кодам КОСГУ второго уровняРазница на сумму себестоимости, отнесенной на уменьшение дохода в дебет счета 0 401 10 131 с кредита счетов 0 109 60 ХХХ и 0 109 80 ХХХПоказатели по соответствующим расходным кодам КОСГУ второго уровня: 210, 220, 230 и т. д.

Пример. Как сверить формы 0503710 и 0503721. В течение 2019 года учреждение начисляло доходы, расходы, формировало себестоимость:

ОперацияСумма, руб.ДебетКредит
Начислены доходы100 0002 401 10 131
Расходы на зарплату, не включенные в себестоимость80002 401 20 211 
Расходы на зарплату, включенные в себестоимость50 0002 401 10 1312 109 60 211
Расходы на платежи в фонды, не включенные в себестоимость50002 401 20 213 
Расходы на платежи в фонды, включенные в себестоимость30 0002 401 10 1312 109 60 213
Расходы на приобретение прочих услуг, включенные в себестоимость40002 401 10 1312 109 60 226
Расходы на уплату штрафов, не включенные в себестоимость20002 401 20 292 

При подготовке отчетности бухгалтер провел сверку показателей справки (ф. 0503710) с отчетом (ф. 0503721):

Справка (ф. 0503710)Отчет (ф. 0503721)
ПоказательСумма, руб.ПоказательСумма, руб.
Закрытие счета 2 401 10 13116 000Доходы по статье 130 КОСГУ100 000
Закрытие счета 2 401 20 2118000Расходы по статье 210 КОСГУ93 000
Закрытие счета 2 401 20 2135000Расходы по статье 220 КОСГУ4000
Закрытие счета 2 401 20 2922000Расходы по статье 290 КОСГУ2000

Таким образом, показатели совпадают только по одной позиции — где не было расходов, отнесенных на себестоимость.

Если учреждение в течение отчетного периода продавало товары или готовую продукцию, то при сверке показателей справки (ф. 0503710) и отчета (ф. 0503721) следует сделать еще одну дополнительную сверку. Сопоставимые показатели смотрите в таблице 4.

Таблица 4. Как сверить справку (ф. 0503710) с отчетом (ф. 0503721) при реализации

Справка (ф. 0503710)СоответствиеОтчет (ф. 0503721)
Сумма завершающих оборотов по счету 0 401 10 13ХРазница на сумму проданных товаров и готовой продукции, отнесенная на уменьшение дохода в дебет счета 0 401 10 131 с кредита счетов 0 105 37 ХХХ, 0 105 38 ХХХ, 0 105 39 346Показатель по доходному коду 130 КОСГУ
Сумма завершающих оборотов по счету 0 401 20 27ХРазница на сумму проданных товаров и готовой продукции, отнесенная на уменьшение дохода в дебет счета 2 401 10 131 с кредита счетов 0 105 37 ХХХ, 0 105 38 ХХХ, 0 105 39 346Показатели по соответствующим расходным кодам 270 КОСГУ второго уровня