Все статьи номера
Не прочитано
1
Январь 2020года
Доходы и расходы

Что меняется в расчете налогов и взносов с 1 января. Памятки для бухгалтера

Эмма ДИВАЕВА, эксперт журнала «Учет в учреждении»

В карточках вы найдете главные изменения законодательства этого года в налогах и взносах. Все новшества распределены по группам:

— НДФЛ; 
— страховые взносы; 
— транспортный налог; 
— налог на имущество.

Например, вы узнаете, на сколько увеличится предельный размер выплат с начала года, облагаемых страховыми взносами. Данный показатель влияет на сведения, которые вы закладываете в расчет больничных и декретных пособий. Но это изменение ожидаемое, так как сумма увеличивается год от года.

Есть и нестандартные изменения. Например, теперь вы будете отчитываться по новой форме РСВ и сдавать справки 2-НДФЛ и годовой 6-НДФЛ на месяц раньше. А для налога на имущество установили два вида объектов недвижимости, которые облагаются налогом.

1. НДФЛ

1. Чиновники дополнили список необлагаемых доходов работника

Новые нормы закрепили в статье 217 НК.

Как было в 2019 году. Бухгалтер не удерживал НДФЛ с компенсации работнику, который живет в районе Крайнего Севера или приравненной к нему местности (письма Минфина от 13.02.2019 № 03-04-06/8803, от 22.01.2018 № 03-04-05/3154). Также бухгалтер не облагал НДФЛ сумму за выходные дни, в которые работник ухаживал за ребенком-инвалидом, на основании постановления Президиума ВАС от 08.06.2010 № 1798/10.

2. Налоговики утвердили новый порядок уплаты налога, начисленного при проверке

С 1 января работодатель имеет право перечислять в бюджет НДФЛ за свой счет, если налоговики доначислят его по итогам проверки (подп. «в» п. 16 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Это можно будет сделать, если бухгалтер по ошибке не удержит налог или удержит его не полностью. Но данное правило не касается уволенного сотрудника. Перечислять НДФЛ в бюджет за человека, который уже уволился, не нужно. Бухгалтер обязан исправить отчетность, сообщить инспекторам и бывшему работнику, что не смог удержать НДФЛ. Бывший сотрудник должен уплатить налог в бюджет самостоятельно.

Как было в 2019 году. Учреждение не имело права перечислять НДФЛ из собственных средств (п. 9 ст. 226 НК). Сначала налог надо было удержать из доходов работника и только потом перечислить его в бюджет (письмо ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@).

3. Появились новые правила для учреждений с обособленными подразделениями

С 1 января учреждениям, у которых на территории одного муниципального образования есть несколько обособленных подразделений, станет проще платить НДФЛ. Можно перечислять налог в инспекцию по местонахождению одного из подразделений. Если учреждение и обособленные подразделения находятся в одном муниципалитете, то перечислять налог можно в инспекцию, где числится головное учреждение (подп. «б» п. 16 ст. 2 Закона № 325-ФЗ). Для этого до 9 января сообщите налоговикам, какую инспекцию вы выбрали. Уведомление направьте по месту учета каждого подразделения. Поменять выбранную инспекцию в течение года вы не сможете.

Как было в 2019 году. Бухгалтеры перечисляли налог с зарплаты сотрудников обособленного подразделения в инспекцию, где это подразделение состояло на учете.

4. Сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будете в новые сроки

Сдавать справки 2-НДФЛ с признаком 1 и годовой 6-НДФЛ нужно не позднее 1 марта (подп. «а» п. 19 ст. 2 Закона № 325-ФЗ). Сроки сдачи 6-НДФЛ за I квартал, полугодие и 9 месяцев остались прежними — последний день месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 2 ст. 230 НК).

Как было в 2019 году. Годовой расчет по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ с признаком 1 представляли не позднее 1 апреля.

5. Подавать электронную отчетность будете по новому порядку

6-НДФЛ и 2-НДФЛ в электронном виде сдают учреждения с численностью работников 10 человек и более (Закон № 325-ФЗ). Если направите бумажный отчет вместо электронного, учреждение оштрафуют на 200 руб. (ст. 119.1 НК).

Как было в 2019 году. Сдавать отчеты по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ через интернет должны были учреждения с численностью сотрудников от 25 человек.

2. Страховые взносы

1. Учреждению придется заплатить больше взносов

Чиновники увеличили предельные суммы выплат, которые облагаются взносами (постановление Правительства от 06.11.2019 № 1407). Так, с 2020 года нужно снижать ставку взносов на обязательное пенсионное страхование, если доходы с начала года превысили 1 292 000 руб.

Если же доходы с начала года превысили 912 000 руб., не нужно начислять взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства.

Как было в 2019 году. Ставку взносов на обязательное пенсионное страхование снижали, если доходы с начала года превысили 1 150 000 руб. Взносы на случай болезни и материнства начисляли на доходы с начала года в пределах 865 000 руб.

2. В пилотный проект ФСС вошли еще девять регионов

В пилотных регионах работники получают социальные пособия напрямую из ФСС, а работодатели только готовят документы для пособий. Зачетный принцип выплаты пособий Минтруд отменит с 2021 года (постановление Правительства от 01.12.2018 № 1459.). По всей стране работники будут получать эти выплаты в ФСС.

Как было в 2019 году. Работники получали пособия напрямую из ФСС в 59 регионах.

3. Сдавать отчет РСВ будете по новой форме

Новый бланк РСВ меньше старого. Приложений к разделу 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» теперь 9, а не 10, как раньше. Исключили два приложения, где бухгалтеры указывали сведения для применения пониженных тарифов страховых взносов. Подраздел 1.4 раздела 1 стал приложением 1.1 к разделу 1.

Новую форму используют с отчетности за I квартал 2020 года (приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@). А в электронном виде РСВ сдают, если работников в учреждении 10 человек и более (письмо ФНС от 23.10.2019 № БС-4-11/21726@).

Как было в 2019 году. Раньше РСВ составляли по форме, утвержденной приказом ФНС от 10.10.2016 № MMВ-7-11/551@. Последний раз ее использовали, чтобы отчитаться за 9 месяцев 2019 года.

3. Транспортный налог

1. Появился новый порядок для льгот

С 2020 года льготы по транспортному налогу применяют в заявительном порядке. Если у учреждения есть льгота, нужно подать заявление в налоговую службу и приложить документы, подтверждающие льготу (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Если учреждение не представит заявление в ИФНС по месту регистрации в течение года, налоговый орган при расчете транспортного налога не будет использовать никакие льготы. Форму и порядок заполнения заявления утвердила ФНС (приказ от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@).

Как было в 2019 году. Если учреждение имело право на скидку, оно ежегодно подавало декларацию и указывало основания, освобождающие от уплаты средств. Никаких заявлений и дополнительных документов не требовалось.

2. Чиновники расширили состав объектов налогообложения

С 2020 года учреждения платят транспортный налог в отношении моторных лодок с двигателем мощностью до 5 л. с. включительно (Закон № 63-ФЗ).

Как было в 2019 году. Моторные лодки с двигателем мощностью до 5 л. с. включительно были исключены из объектов налогообложения.

4. Налог на имущество

1. Налоговики разграничили объекты налогообложения

Объекты налогообложения теперь зависят от правил определения налоговой базы (подп. «а» п. 69 ст. 2 Закона № 325-ФЗ).

Как было в 2019 году. Объекты налогообложения не разграничивали.

2. Уменьшилось количество объектов налогообложения для участников специальных административных районов

Освободили от налогообложения некоторые виды имущества участников специальных административных районов в Калининградской области и Приморском крае (Федеральный закон от 03.08.2018 № 291-ФЗ). Они не должны платить налог на имущество с водных судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре, с гражданских воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре (п. 10 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ).

Как было в 2019 году. Участники административных районов в Калининградской области и Приморском крае платили налог на общих основаниях.

3. Не нужно составлять и сдавать расчеты авансовых платежей

Учреждения не должны представлять расчеты авансовых платежей по налогу на имущество. Начиная с 2020 года сдают только налоговые декларации (п. 20 ст. 1 Закона № 63-ФЗ).

Как было в 2019 году. Расчеты авансовых платежей направляли ежеквартально. Последний раз их сдали за 9 месяцев или III квартал 2019 года.

4. Декларацию за 2019 год будете сдавать на новых бланках

Учреждения, которые отчитываются по налогу на имущество после 1 января 2020 года, должны составить декларацию по новой форме (приказ ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405). Бланк декларации по налогу на имущество изменили незначительно. В верхней части титульного листа и остальных разделов поменяли штрихкоды. В раздел 1 добавили новые строки. В разделах 2 и 3 авансовые платежи больше отражать не надо. В раздел 2.1 ввели новые коды для водных и воздушных судов. Первый отчет по новой форме нужно составить за 2019 год и сдать не позднее 30 марта (п. 3 ст. 386 НК).

Как было в 2019 году. Отчетность сдавали на других бланках (приказ ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575).

  1. НДФЛ
  2. Страховые взносы
  3. Транспортный налог
  4. Налог на имущество